Решение по делу № 2А-1583/2022 от 03.06.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-1583/2022

УИД:23RS0004-01-2022-000077-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2022 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>.

Согласно сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, ФИО1 имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему исковому заявлению, следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налогов за 2014-2016 г.г. и направил налоговые уведомления № от 07.07.2017г., № от 06.09.2017г., № от 06.08.2016г., которые в соответствии со ст.52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет налога на имущество физических лиц за период 2016 года: за жилой дом с кадастровым номером 23:37:0105016:209 по адресу: 353431, Россия, , составил: 1 639 352руб.*0,35 %*1/2*9/12=2 152 руб., где 1 639 352руб. – кадастровая стоимость, 0,35%- налоговая ставка, 1/2-доля в праве, 9/12- количество месяцев владения имуществом в году.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по налогу физических лиц за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г., включенной в требование № от 15.02.2018г.:(2 152руб.*1/300*8,25%*16 дней) + (2 152руб.*1/300*7,75%*56 дней) + (2 152руб.*1/300*7,50%*3 дня) = 42,21 руб., где2 152руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016г.);7,75%%, 8,25%, 7,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде;16 дней, 56 дней, 3 дня – количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения);

расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 13.07.2020г. по 15.07.2020г., включенной в требование № от 16.07.2020г.:(2 152 руб.*1/300*4,50%*3 дня) = 0,97 руб.; где 2 152 руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016г.);

расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 15.02.2018г. по 12.07.2020г., включенной в требование № от 13.07.2020г.:(2 152руб.*1/300*7,50%*39дней) + (2 152руб.*1/300*7,25%*175 дней) + (2 152руб.*1/300*7,50%*91 день) + (2 152руб.*1/300*7,75%*182 дня) + (2152руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (2 152руб.*1/300*7,25%*42 дня) + (2 152руб.*1/300*7,00%*49 дней) + (2 152руб.*1/300*6,50%*49 дней) + (2 152руб.*1/300*6,25%*56 дней) + (2 152руб.*1/300*6,00%*77 дней) + (2 152руб.*1/300*5,50%*56 дней) + (2 152руб.*1/300*4,50%*21 день) = 441,14 руб.; где 2 152 руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016г.);

расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 20.12.2016г. по 13.10.2019г., включенной в требование № от 13.07.2020г.: (796руб.*1/300*10,00%*97 дней) + (796руб.*1/300*9,75%*36 дней) + (796руб.*1/300*9,25%*48 дней)+ (796руб.*1/300*9,00%*91 день) + (796руб.*1/300*8,50%*42 дня) + (796руб.*1/300*8,25%*49 дней) + (796руб.*1/300*7,75%*56 дней) + (796руб.*1/300 *7,50%*42 дня) + (796руб.*1/300*7,25%*175 дней) + (796руб.*1/300*7,50%*91 день) + (796руб.*1/300*7,75%*182 дня) + (796руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (796руб.*1/300 *7,25%*42 дня) + (796руб.*1/300*7,00%*1 день) + (165,73руб.*1/300*7,00%*34 дня) = 215,98 руб., где 796 руб. – недоимка для пени по налогу за 2015г. (сумма взыскана Анапским ГОСП на основании судебного приказа от 13.06.2018г. к делу №а-1787/2018);

расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015г. по 09.09.2019г., включенной в требование № от 13.07.2020г.: (955руб.*1/300*8,25%*31 день) + (955руб.*1/300*11,00%*165 дней) + (955руб.*1/300 *10,50%*97 дней) + (955руб.*1/300*10,00%*4 дня) + (910,74руб.*1/300*10,00%*185 дней) + (910,74руб.*1/300*9,75%*36 дней) + (910,74руб.*1/300*9,25%*48 дней) + (910,74руб.*1/300 *9,00%*91 день) + (910,74руб.*1/300*8,50%*42 дня) + (910,74руб.*1/300*8,25%*49 дней) + (910,74руб.*1/300*7,75%*56 дней) + (910,74руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (910,74руб.*1/300 *7,25%*161 день) + (625,04руб.*1/300*7,25%*14 дней) + (625,04руб.*1/300*7,50%*91 день) + (625,04руб.*1/300*7,75%*182 дня) + (625,04руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (565,02руб.*1/300*7,25%*32 дня) + (565,02руб.*1/300*7,00%*1 день) = 344,35 руб., где 955 руб.; 565,02 руб.; 625,04 руб.; 910,74 руб. – недоимка для пени по налогу за 2014г. (сумма взыскана Анапским ГОСП на основании судебного приказа от 08.08.2016г. к делу №а-1147/2016);

расчет пени по земельному налогу с физических лиц за период с 15.02.2018г. по 03.02.2019г., включенной в требование № от 13.07.2020г.: (217руб.*1/300*7,50%*39 дней) + (217руб.*1/300*7,25%*175 дней) + (217руб.*1/300*7,50%*91 день) + (217руб.*1/300*7,75%*49 дней) = 4,02 руб. (3,79 руб. оплачено налогоплательщиком), где 217 руб. – недоимка для пени по налогу за 2015г. (сумма оплачена н/п 04.02.2019г.).

ФИО1 с 09.04.2014г. по 13.09.2018г. был зарегистрирован в налоговом органе как лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем.

В связи с передачей налоговым органам и по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на основании сведений пенсионного фонда ИФНС России по г-к. выявила у ФИО1 сумму задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 001.01.2017г., в размере 47,10 руб., начисленные с 01.09.2018г. по 01.02.2019г. на недоимку в размере 1 274,90 руб.:

(1 274,90 руб.*15 дней*7,25%*1/300) + (1 274,90 руб.*91 день*7,50%*1/300) + (1 274,90руб.*41 день*7,75%*1/300) = 47,10 руб.

Страховые взносы с 2017г. исчислены на основании ст.430 НК РФ.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, согласно которым размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды: 2017г. составляет 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование за расчетный 2017г. – 4 590 руб.; Налоговый кодекс РФ содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 13.09.2018г., налоговым органом начислена сумма страховых взносов за неполный год:

на ОПС за 2018 расчетный год:(26 545 руб./12 мес.)*8 мес. + (26 545руб. /12 мес/30 дней) *13 дней = 18 655,24 руб.;

на ОМС за 2018 расчетный год:(5 840 руб. /12 мес.) *8 мес. + (5 840руб./12 мес./30 дней) *13 дней = 4 104,22 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) налоговый орган в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных во всех требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек строк исполнения и которые не исполнены данным физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Расчет пени, включенной в требование от 13.07.2020г. №:

- на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с 2017г., исчисленные с 31.08.2018г. по 01.02.2019г.:(23 400руб.*1/300*7,25%*17 дней) + (23 400руб.*1/300*7,50%*14 дней) + (42 055,24руб.*1/300 *7,50%*78 дней) + (42 055,24руб.*1/300 *7,75%*47 дней) = 1 425,85 руб., где 23 400 руб. – недоимка по налогу за 2017г., 42 055,24 руб. – сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017г. и 2018г.;

- на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с 2017г., исчисленные с 31.08.2018г. по 01.02.2019г.: (4 590руб.*1/300*7,25%*17 дней) + (4 590руб.*1/300*7,50%*15 дней) + (8 694,22руб.*1/300 *7,50%*77 дней) + (8 694,22руб.*1/300 *7,75%*47 дней) = 293,08 руб., где 4 590 руб. – недоимка по налогу за 2017г., 8 694,22 руб. – сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017г. и 2018г.

Налоговым органом путем направления требований № от 16.07.2020г., № от 15.02.2018г., № от 13.07.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме.

Требования в соответствии со ст.69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованиями № от 16.07.2020г., № от 15.02.2018г., № от 13.07.2020г. задолженности явилась основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

Инспекция обратилась к мировому судьесудебного участка №3 г.Анапа Краснодарского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 962,92 руб. в порядке приказного производства, по результату рассмотрения которого 30.11.2020г. был вынесен судебный приказ№а-5027/2020, который в свою очередь на основании ст.123.7 КАС РФ определением от 21.06.2021г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на приведенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за отчетный период 2016г. - в размере 2152 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 15.07.2020г. - в размере 484,33 руб.;

- пени, начисленные на транспортный налог за 2015г. за период с 20.12.2016г. по 13.10.2019г. в размере 215,98 руб.;

- пени, начисленные на транспортный налог за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 09.09.2019г. в размере 344,35 руб.;

- пени, начисленные на земельный налог за 2015г. за период с 15.02.2018г. по 03.02.2019г. в размере 0,23 руб.;

- пени, начисленные на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды (начиная с 2017 года) 2017-2018г.г, исчисленные с 31.08.2018г. по 01.02.2019г. в размере 1 425,85 руб.;

- пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды (начиная с 2017 года) 2017-2018г.г, исчисленные с 31.08.2018г. по 01.02.2019г. в размере 293,08 руб.;

- пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды (истекшие до 2017 года) 2016 год, исчисленные с 01.09.2018г. по 01.02.2019г. в размере 47,10 руб.; на общую сумму 4 962,92 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО2, действующая на основании доверенности № от 16.03.2022г., диплома о высшем образовании, в судебное заседание не явилась, представив в суд ходатайство, в котором заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, дело рассмотреть в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

При таких обстоятельствах суд полагает, что неявка ответчика в судебное заседание вызвана неуважительными причинами и находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик имеет право исполнить обязанность уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со ст.11 НК РФ признаются суммы налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>.

Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств,ФИО1 имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемом(ых) уведомлении(ях))) в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером 23:37:0105016:179, расположенный по адресу: 353431, Россия, ,

- жилой дом с кадастровым номером 23:37:0105016:209 по адресу: 353431, Россия, ,

- транспортное средство –легковой автомобиль SHEVROLETNIVA 212300-55, государственный регистрационный знак <***>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 ст.52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налогов за 2014-2016 г.г. и направил налоговые уведомления (№ от 07.07.2017г., № от 06.09.2017г., № от 06.08.2016г.), которые в соответствии со ст.52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет налога на имущество физических лиц за период 2016 года:

за жилой дом с кадастровым номером 23:37:0105016:209 по адресу: 353431, Россия, , составил:

1 639 352руб.*0,35 %*1/2*9/12=2 152 руб., где 1 639 352руб. – кадастровая стоимость, 0,35%- налоговая ставка, 1/2-доля в праве, 9/12- количество месяцев владения имуществом в году.

В связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком суммы налога налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по налогу физических лиц за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г., включенной в требование № от 15.02.2018г.:

(2 152 руб.*1/300*8,25%*16 дней) + (2 152 руб.*1/300*7,75%*56 дней) + (2 152 руб.*1/300* 7,50%*3 дня) = 42,21 руб., где 2 152руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016г.); 7,75%%, 8,25%, 7,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 16 дней, 56 дней, 3 дня – количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 13.07.2020г. по 15.07.2020г., включенной в требование № от 16.07.2020г.:(2 152 руб.*1/300*4,50%*3 дня) = 0,97 руб., где 2 152 руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016г.);

расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 15.02.2018г. по 12.07.2020г., включенной в требование № от 13.07.2020г.:

(2 152 руб.*1/300*7,50%*39 дней) + (2 152 руб.*1/300*7,25%*175 дней) + (2 152 руб.*1/300* 7,50%*91 день) + (2 152 руб.*1/300*7,75%*182 дня) + (2152 руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (2 152 руб.* 1/300*7,25%*42 дня) + (2 152 руб.*1/300*7,00%*49 дней) + (2 152 руб.*1/300*6,50%*49 дней) + (2 152 руб.*1/300*6,25%*56 дней) + (2 152 руб.*1/300*6,00%*77 дней) + (2 152 руб.*1/300*5,50%*56 дней) + (2 152 руб.*1/300*4,50%*21 день) = 441,14 руб., где 2 152 руб. – недоимка для пени по налогу (за 2016г.);

расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 20.12.2016г. по 13.10.2019г., включенной в требование № от 13.07.2020г.:

(796 руб.*1/300*10,00%*97 дней) + (796 руб.*1/300*9,75%*36 дней) + (796 руб.*1/300 *9,25%*48 дней) + (796 руб.*1/300*9,00%*91 день) + (796 руб.*1/300*8,50%*42 дня) + (796 руб.*1/300*8,25%*49 дней) + (796 руб.*1/300*7,75%*56 дней) + (796 руб.*1/300 *7,50%*42 дня) + (796 руб.*1/300*7,25%*175 дней) + (796 руб.*1/300*7,50%*91 день) + (796 руб.*1/300*7,75%*182 дня) + (796 руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (796 руб.*1/300 *7,25%*42 дня) + (796 руб.*1/300*7,00%*1 день) + (165,73 руб.*1/300*7,00%*34 дня) = 215,98 руб., где 796 руб. – недоимка для пени по налогу за 2015г. (сумма взыскана Анапским ГОСП на основании судебного приказа от 13.06.2018г. к делу №а-1787/2018);

расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015г. по 09.09.2019г., включенной в требование № от 13.07.2020г.:

(955 руб.*1/300*8,25%*31 день) + (955 руб.*1/300*11,00%*165 дней) + (955 руб.*1/300*10,50%* 97 дней) + (955 руб.*1/300*10,00%*4 дня) + (910,74 руб.*1/300*10,00%*185 дней) + (910,74 руб.*1/300* 9,75%*36 дней) + (910,74 руб.*1/300*9,25%*48 дней) + (910,74 руб.*1/300 *9,00%*91 день) + (910,74 руб.*1/300*8,50%*42 дня) + (910,74 руб.*1/300*8,25%*49 дней) + (910,74 руб.*1/300*7,75%*56 дней) + (910,74 руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (910,74 руб.*1/300 *7,25%*161 день) + (625,04 руб.*1/300* 7,25%*14 дней) + (625,04 руб.*1/300*7,50%*91 день) + (625,04 руб.*1/300*7,75%*182 дня) + (625,04 руб.*1/300*7,50%*42 дня) + (565,02 руб.*1/300*7,25%*32 дня) + (565,02 руб.*1/300*7,00%*1 день) = 344,35 руб., где 955 руб.; 565,02 руб.; 625,04 руб.; 910,74 руб. – недоимка для пени по налогу за 2014г. (сумма взыскана Анапским ГОСП на основании судебного приказа от 08.08.2016г. к делу №а-1147/2016);

расчет пени по земельному налогу с физических лиц за период с 15.02.2018г. по 03.02.2019г., включенной в требование № от 13.07.2020г.:

(217 руб.*1/300*7,50%*39 дней) + (217 руб.*1/300*7,25%*175 дней) + (217 руб.*1/300*7,50%*91 день) + (217 руб.*1/300*7,75%*49 дней) = 4,02 руб. (3,79 руб. оплачено налогоплательщиком), где 217 руб. – недоимка для пени по налогу за 2015г. (сумма оплачена н/п 04.02.2019г.).

В соответствии со ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с гл.34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены статьями 419-432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009г. № «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 09.04.2014г. по 13.09.2018г. был зарегистрирован в налоговом органе как лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря этого года, а в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

В связи с вступившим в законную силу федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам и по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на основании сведений пенсионного фонда ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края выявила у ФИО1 сумму задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере 47,10 руб., начисленные с 01.09.2018г. по 01.02.2019г. на недоимку в размере 1 274,90 руб.:

(1 274,90 руб.*15 дней*7,25%*1/300) + (1 274,90 руб.*91 день*7,50%*1/300) + (1 274,90 руб.*41 день*7,75%*1/300) = 47,10 руб.

Страховые взносы с 2017г. исчислены на основании ст.430 НК РФ.

на ОПС за 2018 расчетный год:(26 545 руб./12 мес.) *8 мес. + (26 545 руб. /12 мес/30 дней) *13 дней = 18 655,24 руб.;

на ОМС за 2018 расчетный год:(5 840 руб. /12 мес.) *8 мес. + (5 840 руб./12 мес./30 дней) *13 дней = 4 104,22 руб.

Расчет пени, включенной в требование от 13.07.2020г. №:

- на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с 2017г., исчисленные с 31.08.2018г. по 01.02.2019г.: (23 400 руб.*1/300*7,25%*17 дней) + (23 400 руб.*1/300*7,50%*14 дней) + (42 055,24 руб.*1/300 *7,50%*78 дней) + (42 055,24 руб.*1/300 *7,75%*47 дней) = 1 425,85 руб., где 23 400 руб. – недоимка по налогу за 2017г., 42 055,24 руб. – сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017г. и 2018г.;

- на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с 2017г., исчисленные с 31.08.2018г. по 01.02.2019г.: (4 590 руб.*1/300*7,25%*17 дней) + (4 590 руб.*1/300*7,50%*15 дней) + (8 694,22 руб.*1/300 *7,50%*77 дней) + (8 694,22 руб.*1/300 *7,75%*47 дней) = 293,08 руб., где 4 590 руб. – недоимка по налогу за 2017г., 8 694,22 руб. – сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017г. и 2018г.;

Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованиями № от 16.07.2020г., № от 15.02.2018г., № от 13.07.2020г. задолженности явилась основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

На основании пп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Судом установлено, что ИФНС России по г.-к.Анапа обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Анапа Краснодарского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 962,92 руб. в порядке приказного производства, по результату рассмотрения которого 30.11.2020г. был вынесен судебный приказ №а-5027/2020.

Определением мирового судьи судебного участка № от 21.06.2021г.на основании ст.123.7 КАС РФ судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в связи с поступившими от административного ответчика возражениями был отменен относительно его исполнения.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в деле не имеется, следовательно, установленную законом обязанность ФИО1 не исполнил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180-181, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.-к.Анапа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за отчетный период 2016г. - в размере 2 152 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 15.07.2020г. - в размере 484,33 руб.;

- пени, начисленные на транспортный налог за 2015г. за период с 20.12.2016г. по 13.10.2019г. в размере 215,98 руб.;

- пени, начисленные на транспортный налог за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 09.09.2019г. в размере 344,35 руб.;

- пени, начисленные на земельный налог за 2015г. за период с 15.02.2018г. по 03.02.2019г. в размере 0,23 руб.;

- пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды (истекшие до 2017 года) 2016 год, исчисленные с 01.09.2018г. по 01.02.2019г. в размере 47,10 руб., а всего на общую сумму 4 962,92 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено 10 июня 2022 года.