Решение по делу № 02-1802/2023(02-7663/2022)~М-6032/2022 от 19.01.2023 | Кунцевский районный суд (Город Москва)

Дело №2-1802/2023

УИД: 77RS0013-02-2022-012395-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело№ 2-1802/2023 по исковому заявлению ФИО1, ФИО2 к ИФНС № 31 по адрес о включении имущественных прав в состав наследства, признании права собственности, обязании выплатить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО2 обратились в суд с иском к ИФНС № 31 по адрес о включении имущественных прав в состав наследства, признании права собственности, обязании выплатить денежные средства, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме сумма, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме сумма

Требования истцов мотивированы тем, что 06 февраля 2022 года умер фио, при жизни наследодатель распорядился своим имуществом на случай смерти, составив завещание. Согласно условиям завещания от 07 октября 2021 года, удостоверенного ФИО3 фио, временно исполняющим обязанности нотариуса адресфио, бланк номер 77 АГ 7582882, завещал все свое имущество, какое на момент смерти принадлежало ему 2-м наследникам в следующих долях: ФИО1 - 3/4 доли; несовершеннолетнему ФИО2 - 1/4 долю. После смерти наследодателя истцы приняли наследство, было открыто наследственное дело № 42/2022 у нотариуса адресфио.

Наследодатель был зарегистрирован в статусе индивидуального предпринимателя, ОГРНИП <***>, деятельность была прекращена 06 февраля 2022 года в связи c смертью. Наследодатель осуществлял предпринимательскую деятельность с применением специального режима - патентной системы налогообложения, оплачивал налог, взимаемый в связи с применением данной системы, а также установленные законом взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В связи с прекращением наследодателем деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно письму ИФНС № 31 по адрес исх. № 12-12/37488 от 30.08.2022 г. образовались следующие переплаты: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - сумма; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения сумма

Нотариусом фио вышеуказанные суммы переплат были включены в состав наследства, далее фио, временно исполняющей обязанности нотариуса адрес фио были выданы свидетельства о праве на наследство на данные денежные средства (суммы переплат, излишне уплаченных налогов):

ФИО1 - о праве на наследство по завещанию в размере 1/2 доли; ФИО2 -о нраве на наследство по завещанию в размере 1/4 доли и о праве на наследство по закону в размере 1/4 доли (в сумме 1/2 доля);

Истцы обратились к ответчику о выплате (возврате) вышеуказанных сумм переплат по налогу и страховым взносам, на что им в устном порядке отказали и, ссылаясь на разъяснения в Письме ФНС России от 17.01.2018 г. № ГД-4-8/678.

Истец ФИО1 в судебное заседание явилась, требования поддержала, просила удовлетворить.

Истец ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования просил удовлетворить.

Представитель ответчика ИНФС №31 по адрес по доверенности фио возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 пункта 3 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

Пунктом 6 названной статьи в частности предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По общему правилу нормы пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Наследники налогоплательщиков, за исключением указанных в законе случаев, не являются субъектами конкретных налоговых правоотношений, стороной которых являлся наследодатель, природа и содержание прав наследников носит иной характер, однако права наследников в любом случае производны от прав наследодателя и не могут превышать объем прав последнего.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Получение (выплата) причитающихся индивидуальному предпринимателю сумм излишне уплаченных налогов является результатом совершения ряда последовательных действий, в том числе связанных с установлением права на получение данных сумм в определенном размере.

Выплате денежных средств, предоставляемых гражданину в рамках правоотношений, связанных с исчислением и уплатой налогов, предшествует принятие решения о выплате (возврате) ему излишне уплаченных налогов либо непосредственно органом контроля, либо юрисдикционным органом, рассматривающим спор в рамках соответствующих процессуальных правоотношений, куда гражданин может обратиться в случае спора о праве на получение переплаченных сумм налогов.

При отсутствии оснований, влекущих обязанность органа, контролирующего уплату гражданами налогов, выплатить конкретному лицу определенную сумму, отношения по перерасчету, возврату переплаченных налогов не возникают.

Возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, возможен только в случае, когда налогоплательщик при жизни обратился в налоговый орган с заявлением об излишне уплаченных налогах и по нему принято решение налогового органа о признании уплаченных налогов излишними, либо в юрисдикционный орган об оспаривании решения налогового органа и по нему принято решение об удовлетворении требований, то наследники имеют право на получение излишне уплаченных налогов.

Согласно статье 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Уплата единого налогового платежа физического лица может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа физического лица (пункт 2).

Как установлено судом и следует из материалов дела, 06 февраля 2022 года умер фио, при жизни наследодатель распорядился своим имуществом на случай смерти, составив завещание.

Согласно условиям завещания от 07 октября 2021 года, удостоверенного ФИО3 фио, временно исполняющим обязанности нотариуса адресфио, бланк номер 77 АГ 7582882, завещал все свое имущество, какое на момент смерти принадлежало ему 2-м наследникам в следующих долях: ФИО1 - 3/4 доли; несовершеннолетнему ФИО2 - 1/4 долю.

После смерти наследодателя истцы приняли наследство, было открыто наследственное дело № 42/2022 у нотариуса адресфио.

Обращаясь в суд с иском истец указал, что в связи с прекращением наследодателем деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно письму ИФНС № 31 по адрес исх. № 12-12/37488 от 30.08.2022 г. образовались следующие переплаты: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - сумма; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения сумма

ФИО1 – было выдано свидетельство о праве на наследство по завещанию в размере 1/2 доли; ФИО2 - выдано свидетельство о праве на наследство по завещанию в размере 1/4 доли и о праве на наследство по закону в размере 1/4 доли (в сумме 1/2 доля).

Истцы обратились к ответчику о выплате (возврате) вышеуказанных сумм переплат по налогу и страховым взносам, на что им в устном порядке было отказано.

Принимая во внимание, что правом на возврат излишне уплаченного налога обладал исключительно фио и указанное право неразрывно связано с его личностью и вытекает из налоговых правоотношений, то к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, данное право неразрывно связано с личностью фио, оснований для возложения на ИФНС России № 31 по адрес обязанности выплатить денежные средства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 -199 ГПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1, ФИО2 к ИФНС № 31 по адрес о включении имущественных прав в состав наследства, признании права собственности, обязании выплатить денежные средства - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова