31RS0002-01-2022-003129-15 №2а-2305/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 октября 2022 года г. Белгород
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Москаленко А.И.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось с административным иском о взыскании со ФИО1:
- задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в размере 3795,00 руб., пени – 5,98 руб. (за период с 30.09.2021 по 06.10.2021);
- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 5498,14 руб., пени в размере 24,74 руб. (за период с 17.09.2021 по 06.10.2021)4;
- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1427,74 руб., пени - 6,42 руб. (за период с 17.09.2021 по 06.10.2021 руб.
В обоснование ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем до 01.09.2021, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Административный истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административному ответчику предоставлялся установленный ст.292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.
Отзыв, возражения, в установленный срок, относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.
Заказная корреспонденция, направленная в адрес ФИО1, возвращена с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.
В силу положений п.п.63-65 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела первого части первой ГК РФ», юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).
Гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации или места жительства, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Аналогичная позиция изложена в п.39 Постановления пленума верховного суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ.
С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», которым введен в действие раздел XI Налогового кодекса Российской Федерации «Страховые взносы в Российской Федерации».
В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Кодекса).
Согласно ст. 432 Кодекса, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 руб., в размере, определенном как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 руб. за отчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п.3 п.2 ст.425 НК РФ.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Согласно чч.1, 3, 6 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Плательщики, указанные в п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подп. 3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (п.15).
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 настоящего Кодекса (п.15).
В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.
С 01.01.2013 главой 26.5 НК РФ установлена патентная система налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
При этом каких-либо ограничений в части осуществления вышеуказанной деятельности по заказам юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) и бюджетных учреждений ни в гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса, ни в ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ не установлено.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Индивидуальные предприниматели, указанные в абз. 1 настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абз. 1 настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде: ограничения средней численности работников; ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной п.п. 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, а также кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.
Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 01.09.2021.
Являясь плательщиком страховых взносов и налогов на доходы физических лиц, в соответствии со ст.ст.227, 430 НК РФ, административный ответчик свою обязанность за 2021 год в полном объеме и своевременно не выполнил.
На основании сведений о доходе налогоплательщика за отчетный период, а так же с учетом даты прекращения деятельности в статусе индивидуального предпринимателя, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5498,14 руб.
Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 1427,74 руб., по уплате налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в сумме 3795,00 руб.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24,74 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6,42 руб. за период с 17.09.2021 по 06.10.2021, на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налооблажения в размере 5,98 руб. за период с 30.09.2021 по 06.10.2021.
Представленный административным истцом расчет пени по недоимкам страховых взносов суд признает обоснованным, выполненным в соответствии с требованиями и положениями налогового законодательства.
Названный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.
07.10.2021 года налоговым органом в адрес должника направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени посредством личного кабинета налогоплательщика. Установлен срок исполнения требования – до 16.11.2021 года. Корреспонденция доставлена 08.10.2021 года.
Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, что подтверждено карточкой расчетов с бюджетом, и не опровергнуто ответчиком.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов приказного производства, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные ч.2 ст.286 КАС РФ.
Выданный по заявлению административного истца судебный приказ от 24.12.2021 отменен определением мирового судьи от 20.01.2022 на основании возражений должника.
С административным иском налоговый орган обратился 06.07.2022 с соблюдением сроков, установленных ст.48 НК РФ.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 430,32 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (паспортные данные: серия (номер обезличен) (номер обезличен), ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН <***>):
- недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в размере 3795,00 руб., пени за период с 30.09.2021 по 06.10.2021 в сумме 5,98 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 5498,14 руб., пени за период с 17.09.2021 по 06.10.2021 в размере 24,74 руб.;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1427,74 руб., пени за период с 17.09.2021 по 06.10.2021 в размере 6,42 руб.
Взыскать со ФИО1 (паспортные данные: серия (номер обезличен) (номер обезличен), ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 430,32 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья А.И. Москаленко
Мотивированный текст решения изготовлен: 06.10.2022.
Решение06.10.2022