Дело № 2а-1724/2025
УИД №69RS0037-02-2025-002752-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2025 года г. Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Полестеровой О.А.,
при секретаре Лаптевой И.В.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.08.2018 по 25.06.2024. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения 25.06.2024 по делу № А66-17112/2021 о признании его несостоятельным (банкротом).
С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии ст. 52 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Поскольку ФИО2, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25.06.2024, размер страховых взносов подлежащих уплате за 2024 год по сроку уплаты 10.07.2024, составляет 24062,50 руб. До настоящего времени страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.
В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня
Количество дней просрочки
Ставка Банка России,%
Начислено пени
09.07.2024- 10.07.2024
-462623,14
2
16%
-493,47
11.07.2024-28.07.2024
-486685,64
18
16%
-4672,18
29.07.2024 - 05.08.2024
-486685,64
8
18%
-2336,09
Всего
-7412,82
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Совокупная обязанность по уплате налогов, взносов (отрицательное сальдо ЕНС), начиная с 10.07.2024 увеличилась на сумму задолженности по налогу за 2024 год по сроку уплаты с 10.07.2024 в размере 24062,50 руб. и составила 486685,64 руб. (462623,14+24062,50).
Задолженность по пени, начисленных на отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 08.07.2024, взыскана мировым судом судебного участка № 68 Тверской области 27.08.2024 по делу № 2а-3345/2024. Судебный приказ вступил в силу 27.09.2024 и направлен 10.03.2025 на взыскание ОСП по Калининскому р-ну 28100/25/69037-ИП, 69037/25/50409.
Задолженность пени за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 7412,82 руб. заявлена в настоящем исковом заявлении.
Следовательно, двойное взыскание пени налоговым органом не производится.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Управлением направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 6907 на сумму 324637,06 руб. В срок, установленный в требовании, ФИО2, сумму налогов, пени не уплатила.
Ранее Управление направляло в мировой суд судебного участка № 68 Тверской области заявление № 27504 от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
В отношении взыскиваемой Управлением задолженности мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области 10.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3656/2024.
В связи с поступившими возражениями от должника на требования взыскателя судебный приказ 02.04.2025 отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по страховым взносам в размере 31475 рублей 32 копейки, в том числе:
- страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты 10.07.2024 и пени в размере 7412 рублей 82 копейки за период с 09.07.2024 по 05.08.2024.
Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 в судебном заседании полностью поддержала исковые требования, просила их удовлетворить. Суду пояснила, что на лицевой счет ответчика поступила оплата по страховым взносам, однако она была разнесена по счетам в ранее возникшую задолженность, таким образом, задолженность по страховым взносам в настоящее время не погашена.
Административный ответчик ФИО2 с судебном заседание возражала против удовлетворения исковых требований суду пояснила, что в настоящее время задолженность по страховым взносам погашена, что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями.
Изучив доводы административного иска, заслушав объяснения административного истца и ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу положений п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 с 10.08.2018 по 25.06.2024 в установленном законом порядке была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком, среди иных обязательных платежей, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в порядке статьи 430 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №6907 по состоянию на 18.09.2023, в котором ФИО2 предложено в срок до 06.10.2023 погасить задолженность по страховым взносам в размере 24062 рубля 82 копейки, и пени.
В установленный срок указанное требование об уплате страховых взносов ФИО2 не исполнено, поэтому УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №68 Тверской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.
Мировым судьей судебного участка №68 Тверской области 10.09.2024 вынесено судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 31475 рублей 32 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка №68 Тверской области от 02.04.2025 на основании возражений ФИО2 от 01.04.2025 отменен судебный приказ от 10.09.2024.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) налоговым органом заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, истцом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.
В материалах дела ответчиком представлены подтверждение того обстоятельства, что после обращения в суд истца, до рассмотрения дела, по существу, ФИО2 представила в суд платежное поручение №210385 от 05.10.2025 по оплате задолженности по страховым взносам на сумму 24062 рубля 50 копеек и платёжное поручение № 720924 от 05.10.2025 на сумму 7412 рублей 82 копейки.
Поступившие денежные средства, как следует из пояснений административного истца, были учтены как единый налоговый платёж и распределены налоговым органом в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023год и страховые взносы на социальное и медицинское страхование за 2022.
ФИО2 указывает о том, что платежи от 05.10.2025 были произведены ею с целью погашения задолженности по страховым взносам и пени за 2024 год и она не поручала налоговому органу иным образом распределять поступившие от неё в период рассмотрения дела денежные средства. В этой связи при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату страховых взносов и пени, предъявленных ко взысканию в настоящем деле, выплаченные после предъявления административного искового заявления денежные средства налоговый орган не вправе был с изменением назначения платежа направить на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ.
Доводы административного истца о наличии оснований для взыскания страховых взносов и пени с ФИО2 при распределении им поступивших денежных средств на иные, не являющиеся предметом настоящего иска задолженности, не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное удовлетворение требований вследствие признания иска.
Вопреки доводам административного истца УФНС России по Тверской области, правила погашения задолженности при уплате единого налогового платежа не исключают возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке.
Из совокупности представленных доказательств усматривается волеизъявление налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленной ко взысканию суммы пени.
При таких обстоятельствах суде усматривает основания для отказа в удовлетворении предъявленных к ФИО2 административных исковых требований.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты 10.07.2024 в размере 24062 рубля 50 копеек, пени за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 7412 рублей 82 копейки, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья О.А. Полестерова
Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2025 года.