Дело №а-2827/2025
УИД 78RS0№-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Горюнове И.М.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 чу о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика штраф за налоговое правонарушение в размере 1000 руб., пени в размере 18029,27 руб. (л.д. 3-9).
Кроме того, Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы в размере 38805,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. в размере 10582,11 руб., пени в размере 1922,02 руб. (дело №а-3041/2025) (л.д. 73-77).
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые заявления объединены в одно производство под номером 2а-2827/2025 (л.д. 62-63).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик с 2007 года по 2021 год являлся индивидуальным предпринимателем, за совершение налогового правонарушения привлечен к ответственности, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов, штрафа в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения на заявленные требования из которых следует, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов и налогов, на которые начислены пени, к налоговой ответственности ответчик привлечен неправомерно, поскольку руководителем ООО «Твэлэнерго» не являлся (л.д. 53-54, 134-142).
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 3-9, 92-99).
В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).
В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20297 рублей за 2019 год, 32448 рублей за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6884 рублей, за 2020 год – 8426 рублей.
Недоимка по уплате страховых взносов за 2019 год сформировалась ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90-91), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-88). Доказательств направления требований ответчику в материалы дела не представлено, акт об уничтожении объектов хранения в качестве подобного доказательства принят быть не может, поскольку в нём отсутствуют сведения о том, какие именно объекты хранения были уничтожены, сроки их хранения (л.д. 89).
В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17), которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).
В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты обязательных платежей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 83504,18 руб. (л.д. 23), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80102890018083 (л.д. 24).
В ходе осуществления ИФНС России № по Санкт-Петербургу мероприятий налогового контроля на основании статьи 90 НК РФ, в связи с проведением мероприятий налогового контроля по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц, инспекцией вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 25-27).
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, 2020 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом вышеуказанных положений требование об уплате страховых взносов за 2019 год – должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств направления ответчику требования об уплате страховых взносов в соответствии с вышеуказанными положениями налогового законодательства в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму боле 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов нарушены не были.
Вместе с тем, с учетом отсутствия доказательств направления ответчику требования о задолженности, сформировавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что заявленные исковые требования о взыскании страховых взносов за 2019, 2020 годы удовлетворению не подлежат, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ истёк срок их взыскания и данная задолженность не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС ответчика.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился в установленные законом сроки, судебный приказ №а-28/2024-129 выдан ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-28/2024-129 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.
Таким образом, сроки, установленные законом по требованию о взыскании с ответчика штрафа за налоговое правонарушение в размере 1000 руб., пени в размере 18029,27 руб., административным истцом соблюдены.
С заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы в размере 38805,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. в размере 10582,11 руб., пени в размере 1922,02 руб. в порядке приказного производства налоговый орган обратился лишь в августе 2022 года (судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ) с нарушением шестимесячного срока, который окончился ДД.ММ.ГГГГ (требование №) и ДД.ММ.ГГГГ (требование 8583).
После отмены судебного приказа №а-257/2022-129 определением мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д. 78-83).
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы в размере 38805,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. в размере 10582,11 руб., пени в размере 1922,02 руб., удовлетворению не подлежат.
Из административных исковых заявлений следует, что налоговым органом начислены следующие пени (л.д. 7, 29-39, 60-61): на страховые взносы по ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2021 год, на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из пояснений административного истца отрицательное сальдо ЕНС ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2018-2020, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018-2020 (л.д. 60-61).
Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:
По заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга были выданы судебные приказы: №а-257/2022-129 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам ОМС и ОПС за период 2018-2019 и пени; №а-106/2023-129 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 год и пени, судебный приказ №а-257/2022-129 был отменен по возражению ответчика в 2024 году (л.д 60-61, 14).
На основании судебного приказа Левобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве (л.д. 144).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-50842024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взысканы недоимка по страховым взносам за 2021 год по ОПС в размере 10455,47 руб. и пени в размере 20,91 руб., по ОМС в размере 2715,04 руб. и пени в размере 5,43 руб., решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 149-153).
В части требований о взыскании пени, начисленных на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, суд исходит из следующего.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было.
В случае исчисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.
Пени, начисленные ответчиком на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019-2020 годы как за период до ДД.ММ.ГГГГ, так и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат, поскольку не подлежат взысканию данная недоимка в связи с пропуском срока на её взыскание, а начисление пени на недоимку с истёкшим сроком взыскания по смыслу ст. 75 НК РФ недопустимо.
Поскольку срок для взыскания с ответчика штрафа за налоговое правонарушение не пропущен, штраф подлежит взысканию с ответчика, доводы о том, что ответчик не являлся руководителем организации судом не принимаются, поскольку исходя из сведений, расположенных в открытом доступе в сети интернет на сайте ФНС России об АО «Твэлэнерго», № ФИО2 являлся его руководителем, указание в решении № от ДД.ММ.ГГГГ на иную организационно-правовую форму – ООО вместо АО, суд полагает технической опиской, которая может быть исправлена, решение в установленном законом порядке ответчиком не обжаловано, незаконным не признано.
Поскольку решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-5084/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взысканы недоимки: по страховым взносам за 2021 год по ОПС в размере 10455,47 руб. по ОМС в размере 2715,04 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доказательств уплаты данных недоимок ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает требования о взыскании пени, начисленных на данные недоимки подлежащими удовлетворению.
Так с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы за 2021 год по ОПС в размере 10455,47 руб. с учетом взысканной суммы пени – 20,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2361,71 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 34 8,5 300 100,72
ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 46,35
ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 292,75
ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 136,27
ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 112,22
ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 69,01
ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 135,75
ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 156,14
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 805,07
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 65,17
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 142,19
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 190,29
ДД.ММ.ГГГГ – 23.11.2023 25 15 300 130,69
пени, начисленные на страховые взносы за 2021 год по ОМС в размере 2715,04 руб. с учетом взысканной суммы пени – 5,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 613,27 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 34 8,5 300 26,15
ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 12,04
ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 76,02
ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 35,39
ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 29,14
ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 17,92
ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 35,25
ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 40,54
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 209,06
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 16,92
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 36,92
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 49,41
ДД.ММ.ГГГГ – 23.11.2023 25 15 300 33,94
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 чу о взыскании недоимки по уплате налогов, штрафа, взносов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № штраф за налоговое правонарушение в размере 1000 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 2361,71 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 613,27 руб.., а всего 3974,98 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО2 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.