Решение по делу № 2А-2638/2025 от 24.03.2025

УИД: 78RS0001-01-2024-009455-26

Дело № 2а-2638/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербург 28 января 2025 года

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Дугиной Н.В.

при секретаре Живоденко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, по административному иску МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в Василеостровский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском о взыскании задолженности по пеням на сумму <данные изъяты>

Административный истец ФИО1 обратилась в Василеостровский районный суд г. Санкт-Петербурга с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам за <данные изъяты>

Протокольным определением административные дела 2а-7840/2024, 2а-7026/2024, 2а-7650/24 объединены в одно производство под номером 2а-7840/2024.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, на взыскании задолженности настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась,, о времени и месте извещена надлежащим образом. Направила в суд письменные возражения.

Суд в порядке ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, проверив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени на сумму 11744 руб. 76 коп. В нарушении положении ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлены сведения о том, на какой вид налоговой задолженности начислены ппе5ни, за какой период, какова судьба суммы основного долга. В связи с чем исковые требования о взыскании пеней на сумму <данные изъяты>. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени на сумму <данные изъяты>

В нарушении положении ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлены сведения о том, на какой вид налоговой задолженности начислены ппе5ни, за какой период, какова судьба суммы основного долга. В связи с чем исковые требования о взыскании пеней на сумму 43056 руб. 83 коп. удовлетворению не подлежат.

Таким образом, общая сумма пеней, которая не подлежит взысканию составила <данные изъяты>

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также в "Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации".

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из административного искового заявления, фактически требования административного иска ФИО1 сводятся к признанию задолженностей по налогам за 2015-2016 г. невозможными ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263- ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляется налоговым органом.

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей.

До 01.01.2023 безнадежными к взысканию признавались недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности вследствие принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ).

Следовательно, при отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно) если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований ( пп.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1,ч.1, п.1ч.2,п.9ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № 722 по состоянию на 10 мая 2023 по налогу на доходы в размере 207824 руб. 28 коп. и пени 78 358 руб. 85 коп. со сроком исполнения 08.06.2023.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности по налогу на доходы за 2015-2016 г.

<данные изъяты>. включительно осуществляла полномочия нотариуса в ....

XX.XX.XXXX административный истец состоит на учете в качестве налогоплательщика в Василеостровском районе Санкт-Петербурга.

С указанного время меры принудительного взыскания задолженности по налогам на доходы за 2015-2016 не принимались.

Решением Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 25.05.2021 № 2а-2870/2021 во взыскании налоговой задолженности с ФИО1 отказано.

С заявлением о взыскании указанной в требовании № 722 от 10 мая 2023 задолженности по налогам на доходы налоговый орган в срок до 08 января 2024 не обращался.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При этом, по состоянию на дату предъявления требования указанная задолженность была невозможной к принудительному взысканию, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для продолжения начисления пени, так как наличие ранее не взысканной задолженности и утрата возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока взыскания в совокупности являются условиями для удовлетворения административного иска о признании недоимки безнадежной к взысканию.

На основании установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы за 2015-2016 в сумме <данные изъяты> коп. и целевого сбора с граждан в размере 2 руб. 85 коп. Межрайонной ИФНС № 16 России по Санкт-Петербургу пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, так как налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности по указанному налогу за 2015-2016 год, а потому налоговый орган утратил право на взыскание с истца недоимки за указанный период.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих обращение за взысканием в судебном порядке с административного истца задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2015-2016гг., в связи с истечением установленного срока их взыскания, что привело к формированию отрицательного сальдо на ЕНС, требования истца подлежат удовлетворению и соответствующие записи подлежат исключению налоговым органом из ЕНС налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням на сумму <данные изъяты> копеек оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной ко взысканию задолженности,- удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 XXX) по налогу на доходы за 2015-2016 в сумме <данные изъяты>. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года.