Решение по делу № 2А-5-107/2022 от 21.06.2022 | Бежецкий городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-5-107/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июня 2022 года п. Сонково

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лыбиной И.Е.,

при секретаре судебного заседания Синицыной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2021 по 18.01.2022 и являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.ФИО1 были начислены страховые взносыобязательное пенсионное страхование(далее - ОПС) в фиксированном размере,зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год, в размере 25469 рублей 94 копейки.Налогоплательщик поставлен на налоговый учет 19.03.2021, расчет проводится за период с 19.03.2021 по 31.12.2021г.Суммы фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхования за 2021г. составляет 32448руб. (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

32448 руб. /12 мес. = 2704 руб. (сумма платежа за 1 мес.)

2704 руб.* 9 мес.(кол-во отработанных полных месяцев) = 24336 руб. (сумма плате) за 9 мес.)

2704 руб./ 31 дней (кол-во дней в марте) * 13 дней (кол-во дней, отработанные марте 2021г., с даты постановки на учет, включительно) = 1133 руб. 94 коп. (сумма платежа за 13 дней марта 2021г.)

24336 руб.+ 1133 руб. 94 коп. = размере 25469 рублей 94 копейки (размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование к оплате).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.01.2022 № 715 на общую сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 21941 рублей. Где 21941,43 рубля недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 26.01.2022, с учетом произведенного зачета 21.01.2022 сумму 3528,51рублей (25469,94-3528,51).

21.01.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органав порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 3528 рублей 51 копейка.

17.03.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 15679 рублей.

Соответственно недоимка по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию на дату подачи административного искового заявления составляет 6262 рублей 43 копейки (25469,94-3528,51-15679).

Страховые взносы не уплачены. Наличие недоимки подтверждается выпиской карточки расчётов с бюджетом.

А.О.МБ. были начислены страховые взносы обязательное медицинское страхование(далее - ОМС) работающего населений в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 6613 рублей 96 копеек. Налогоплательщик поставлен на налоговый учет 19.03.2021, расчет проводится за период с 19.03.2021 по 31.12.2021г.Расчет суммы фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 г составляет всего 8426 руб. (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ). 8426 руб. / 12 мес. = 702 руб. 17 коп. (сумма платежа за 1 мес.)

702 руб. 17 коп. * 9 мес. (кол-во отработанных полных месяцев) = 6319 руб. 50 коп. (сумма платежа за 9 мес.)

702 руб. 16 коп./31 дней (кол-во дней в марте) * 13 дней (кол-во дней, отработанных в марте 2021г., с даты постановки на учет, включительно) = 294 руб. 46 коп. (сумма платежа за 13 дней марта 2021г.)

6319 руб. 50 коп. + 294 руб. 46 коп. = 6613 руб. 96 коп. (размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения к оплате).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.01.2022 № 715на общую сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование 5790,53 рублей. Где 5790,53 рублей недоимка по страховым взносам на обязательное медицинскоестрахование по состоянию на 26.01.2022, с учетом произведенного зачета 24.01.2022 на сумму 823,43 рубля (6613,96-823,43).

24.01.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа впорядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 823 рубля 43 копейки, 05.02.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа впорядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 571 рубль. 08.02.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 2536 рублей.

Соответственно недоимка по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию на дату подачи административного искового заявления составляет 2683 рубля53 копейки (6613,96-823,43-571-2536). Страховые взносы не уплачены. Наличие недоимки подтверждается выпиской из карточки расчётов с бюджетом.

Требование № 715 от 26.01.2022 было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (копии выписки из личного кабинете налогоплательщика скриншоты прилагаются). Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика - ФИО1, ИНН <***> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год (период с 19.03.2021 по 31.12.2021г.) в размере 6262 рубля 43 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 (период с 19.03.2021 по 31.12.2021г.) в размере 2683 рубля 53 копейки,на общую сумму 8945 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал. Ранее им было подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом заранее и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовала.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, чтоопределением мирового судьи судебного участка № 53 Тверской области от 16.05.2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, выданный 04.05.2022 годапо делу № 2а-387/2022. Административное исковое заявление поступило в суд 07.06.2022 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в период с 19.03.2021 по 18.01.2022ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если иное не предусмотрено цитируемой статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Административным истцом представлен расчет, согласно которому 32448 руб. /12 мес. = 2704 руб. (сумма платежа за 1 мес.)

2704 руб.* 9 мес.(кол-во отработанных полных месяцев) = 24336 руб. (сумма плате) за 9 мес.)

24336 руб.+ 1133 руб. 94 коп. = 25469 рублей 94 копейки (размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование к оплате).

21.01.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 3528 рублей 51 копейка, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 26.01.2022 составила 21941,43 рубля(25469,94-3528,51).

17.03.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 15679 рублей. Недоимка по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию на дату подачи административного искового заявления составляет 6262 рублей 43 копейки (25469,94-3528,51-15679).

Расчет суммы фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 г составляет всего 8426 руб. (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ). 8426 руб. / 12 мес. = 702 руб. 17 коп. (сумма платежа за 1 мес.)

702 руб. 17 коп. * 9 мес. (кол-во отработанных полных месяцев) = 6319 руб. 50 коп. (сумма платежа за 9 мес.)

24.01.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 823 рубля 43 копейки, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 26.01.2022 составила 5790,53 рублей (6613,96-823,43).

05.02.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 571 рубль.

08.02.2022 погашена задолженность по налогу по инициативе налогового органа в порядке зачета (ст.78 НК РФ) в размере 2536 рублей.

Наличие недоимки по страховым взносам по состоянию на 26.01.2022 явилось основанием для направления налоговым органом ФИО1 требования № 715 с предложением в срок до 01 марта 2022 года погасить имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов. 28.01.2022ФИО1 данное требование получено, что подтверждается данными из журнала отправки и вручения требований (л.д.23).

В установленный налоговым органом срок обязанность по уплате образовавшейся задолженности ФИО1 не исполнена.

Примененная налоговым органом методика расчета задолженности (страховых взносов и пени на недоимку по ним) является правильной, арифметических ошибок не допущено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по уплате страховых вносов, надлежит удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с А.О.МБ. в доход бюджета Сонковского района Тверской области следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6262(шесть тысяч шестьдесят два) рубля 43 копейки;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2683 (две тысячи шестьсот восемьдесят три) рубля 53 копейки.

Взыскать с Ахмедзаде Ольги Михайловныв доход бюджета Сонковского района Тверской областигосударственную пошлину в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 30 июня 2022 года.

Председательствующий

Дело № 2а-5-107/2022