Дело № 2а-800/2022
33RS0012-01-2022-001877-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 ноября 2022 г. г. Кольчугино
Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области (далее - МИФНС № 3) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь, февраль, март 2022 года в размере 12758,19 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.01.2022 по 31.03.2022 в размере 67,55 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик встал на учет как физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход 18.11.2021. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговый орган, руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также положениями статей 69, 70 НК РФ, выставил и направил налогоплательщикутребования об уплате суммналогов и пенейот 04.02.2022 № в сумме 2605,83 руб.со сроком исполнениядо 21.03.2022, от 18.03.2022 № в сумме 3900,97 руб.со сроком исполнениядо 04.05.2022; от 08.04.2022 № в сумме 3089,24 руб.со сроком исполнения до23.05.2022; от 06.05.2022 № в сумме 3261,73 руб.со сроком исполнения до21.06.2022, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по обязательным платежам в бюджет и пени. Административный ответчик в установленные сроки не исполнил требования налогового органа, в результате чего образовалась задолженность, которая не погашена до настоящего времени. Мировым судьей 10.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, который определением от 08.09.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца МИФНС №3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.
По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.
Согласно ч. 1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (далее - Федеральный закон), и в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ с 01.01.2019 в субъектах Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 2 Федерального закона).
В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Федерального закона).
Согласно ст. 5 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании зявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина РоссийскойФедерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 сг. 8 Федерального закона).
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ст. 9 Федерального закона).
В соответствии со ст. 10 Федерального закона ставка налога на профессиональный доход составляет 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
В соответствии со ст. 11 Федерального законасумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона (лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом).
Налоговый органуведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляетсяне позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно ч. 6 ст. 11 Федерального закона в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога управляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог»требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона).
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом. Состав передаваемыхсведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона).
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно сведениям из информационного ресурса Инспекции и Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе ФИО1 встал на учет как физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход,18.11.2021 (л.д. 17).
Согласно сведениям, полученным МФИНС России №3 по Владимирской области в порядке, предусмотренном Федеральным законом, доход ФИО1 составил: <данные изъяты>. (л.д. 42-43, 44-45).
Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора подтверждено налоговыми уведомлениями, требованиями о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены административному ответчику ФИО1 через личный кабинет приложения «Мой налог», а именно:
- 04.02.2022 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 04.02.2022 о необходимости в срок до 21.03.2022 уплатить налог на профессиональный доход, пени в размере 2605,83 руб. (л.д.18,22);
- 18.03.2022 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 18.03.2022 о необходимости в срок до 04.05.2022 уплатить налог на профессиональный доход, пени в размере 3900,97 руб. (л.д.19,22);
- 08.04.2022 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 08.04.2022 о необходимости в срок до 23.05.2022 уплатить налог на профессиональный доход, пени в размере 3089,24 руб. (л.д.20,22);
- 06.05.2022 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 06.05.2022 о необходимости в срок до 21.06.2022 уплатить налог на профессиональный доход, пени в размере 3261,73руб. (л.д.21,22);
Административный ответчик в установленные сроки не исполнил требования налогового органа, в результате чего образовалась задолженность, которая не погашена до настоящего времени, что подтверждается сведениями карточки «Расчеты с бюджетом», расчетами сумм пени (л.д. 23-26,27).
Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ).
По первому выставленному требованию об уплате налога № от 04.02.2022 на сумму 2605,83 руб., срок исполнения до 21.03.2022, сумма требования была менее 10 000 руб., заявление на взыскание задолженности не подавалось.
В дальнейшем были выставлены следующие требования: № от 18.03.2022 на сумму 3900,97 руб., срок исполнения 04.05.2022; № от 08.04.2022 на сумму 3089,24 руб., срок исполнения 23.05.2022; № от 06.05.2022 на сумму 3261,73 руб., срок исполнения 21.06.2022; сумма превысила 10 000 рублей (2695,83+3900,97+3089,24+3261,73).
Сумма по требованиям превысила 10 000 рублей 06.05.2022, срок исполнения требования истек 21.06.2022, срок обращения в мировой суд с заявлением о взыскании - не позднее 21.12.2022, налоговый орган направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа 05.07.2022 (л.д. 15-16), т.е. с соблюдением установленного ч.2 ст.48 НК РФ срока, дата вынесения судебного приказа - 10.08.2022.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество вынесен мировым судьей 10.08.2022 (л.д.14) и отменен 08.09.2022 (л.д.14), срок обращения в суд начал течь с 09.09.2022 и истекает 09.03.2022, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства через приемную суда 30.09.2022 (л.д. 5), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Представленный административным истцом расчет недоимки и пени иска проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора, не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налога или необоснованности возложения на него данной обязанности.
В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.
От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 513 руб. 03 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь, февраль, март 2022 года в размере 12758 руб. 19 коп. (код по КБК 182105060000110001100, код по ОКТМО 17000000); пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.01.2022 по 31.03.2022 в размере 67 руб. 55 коп. (код по БК 18210506000012100110, код по ОКТМО 17000000)
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 513 руб. 03 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Л. Веселина