Решение по делу № 2-21/2025 от 30.04.2025 - о взыскании неосновательного обогащения.

Дело № 2-21/2025

УИД 88RS0002-01-2025-000007-50

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2024 года с. Байкит

Байкитский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Навгиновой В.В,

при секретаре Кобелевой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

МИФНС № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, представила декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) с суммой инвестиционного вычета, подлежащего возврату из бюджета: за 2002 год – 49685 руб.; за 2023 год- 52000 руб. С декларациями представлены пакеты документов, подтверждающих право налогоплательщика на инвестиционный вычет. В результате проведенной камеральной проверки представленных деклараций и приложенных документов ФИО1 перечислены денежные средства в сумме: 49685 руб. платежным поручением № 392023 от 01.06.2023 г., 67601 руб. – платежным поручением № 59361 от 27.03.2024 г. В соответствии с п. 3 ст. 219.1 Налогового Кодекса РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическом улицу. Пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. Как следует из документов, представленных с декларацией 3-НДФЛ за 2022 г. ФИО1 заявлением о присоединении от 11.05.2021 г. в порядке статьи 428 ГК РФ присоединяется к договорам: регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «ФИНАМ» (договор присоединения); регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «Банк ФИНАМ» (договор присоединения). В соответствии с уведомлением о заключении договора присоединения между «Инвестиционная компания «ФИНАМ» (брокер) и Клиентом ФИО1 заключен договор о брокерском обслуживании № от ДД.ММ.ГГГГ на ведение индивидуального инвестиционного счета на основании заявления о присоединении к Регламенту брокерского обслуживания, утвержденного АО «ФИНАМ» в установленном порядке, и Заявления о выборе условий обслуживания от 06.08.2021 г. Представлен отчет о состоянии обязательств за период с 01.01.2022 г. по 31.12. 2022 г. «Инвестиционная компания ФИНАМ» по счету клиента ФИО1 По договору присоединения № от 06.08.2021 г. Однако в распоряжении Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю имеется информация об открытии индивидуального инвестиционного счета № от ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>», отчетах о сделках и операциях за период с 19.03.2020 г. по 31.12.2020 г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В данном случае произошла необоснованная утрата денежных средств Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю, спорные денежные средства были приобретены ответчиком в отсутствие установленных законом оснований. Невозврат налогоплательщиком излишне перечисленных ему сумм наносит ущерб бюджету Российской Федерации, так как согласно бюджетному законодательству РФ, бюджет является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Пунктом 2 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ установлено, что к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Средства, поступающие в бюджет, расходуются на решение вопросов и финансирования в области национальной экономики, жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения, а также вопросов в области социальной политики, в том числе пенсионное и социальное обеспечение населения в Российской Федерации. Просила взыскать с ФИО1 излишне перечисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 101 685 руб., как неосновательное обогащение, в том числе за период с 2022- 49685 руб., за 2023 год – 52000 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по известному месту регистрации, подтвержденному соответствующим подразделением Министерства внутренних дел РФ.

Согласно ч. 1 ст. 113 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее- ГПК РФ) лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

На основании ст. 115 ГПК РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются участнику процесса по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд

На основании ст. 117 ГПК РФ лица, участвующие в деле, и другие участники процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия суд располагает сведениями о получении адресатом судебного извещения или иными доказательствами заблаговременного получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Лица, участвующие в деле, и другие участники процесса также считаются извещенными надлежащим образом судом, если: имеются доказательства вручения судебного извещения в порядке, установленном статьями 113, 115 и 116 настоящего Кодекса; имеются доказательства доставки судебного извещения посредством системы электронного документооборота участника процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

В соответствии со ст. 118 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Правила пункта 1 настоящей статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон.

Как разъяснил Верховный Суд РФ постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Материалами дела подтверждается, что судебное извещение направлялось ответчице заказным письмом, но корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. В этой связи суд считает ответчицу надлежаще извещенным, риск неполучения судебного извещения несет ответчица. Суд не располагает сведениями об уважительности её неявки.

В силу ч. 3 ст. 167, ст. 233 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке заочного производства.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 года включительно.

Согласно п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей при условии, что договор на ведение такого индивидуального инвестиционного счета был заключен в соответствующем налоговом периоде или был действителен в течение всего соответствующего налогового периода;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней

Как разъяснено в Письме ФНС России от 03.05.2023 N СД-4-11/5634 «Об особенностях применения положений пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (вместе с Письмом Минфина России от 25.04.2023 N 03-04-07/37960), особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены пунктом 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что согласно подпунктам 3 и 4 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом в том числе следующих особенностей:

- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

- в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса особенностей, в частности, при отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

По мнению Департамента, при соблюдении особенностей, установленных пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", условие о переводе всех активов на второй индивидуальный инвестиционный счет считается выполненным в случаях, когда прекращение договора на ведение первого индивидуального инвестиционного счета осуществляется без перевода активов на второй индивидуальный инвестиционный счет в связи с отсутствием активов на таком первом счете в течение всего периода действия договора на его ведение.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 обратилась в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) о получении налогового вычета в сумме <данные изъяты> руб., указана сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ – <данные изъяты> руб., наименование профессионального участника рынка ценных бумаг – Акционерное общество «Инвестиционная компания «Финам».

ФИО1 также обращалась в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ – <данные изъяты> руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правового характера – <данные изъяты> руб.

На основании заявления о присоединении от 11 мая 2021 г. ФИО1 заявила о присоединении в порядке, предусмотренном ст. 428 Гражданского кодекса РФ к Регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «ФИНАМ» в установленном порядке; к Регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «Банк «ФИНАМ» в установленном законом порядке.

06 августа 2021 г. ФИО1 обратилась с заявлением о выборе условий обслуживания, согласно которому просила заключить с ней Договор присоединения на условиях открытия и ведения индивидуального инвестиционного счета. Клиент заявила, что у нее отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение ИИС или, если указанный договор имеется, то такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

10 августа 2021 года ФИО1 заявила о присоединении в порядке, предусмотренном ст. 428 ГК РФ к следующим договора присоединения: Регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «ФИНАМ» в установленном порядке; Договору комплексного банковского обслуживания физических лиц в АО «Банк «ФИНАМ»; Договору комплексного банковского обслуживания физических лиц в АО «Банк «ФИНАМ»; Регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «Банк «ФИНАМ»; Рамочному договору ООО «ФИНАМ ФОРЕКС».

Уведомлением АО «ФИНАМ» сообщило, что между ним и ФИО1 заключен договор о брокерском обслуживании № от 06.08.2021 г. и уведомло ФИО1 о заключении договора присоединения.

Согласно отчету о сделках и операциях от 19.03.2020 г. – 31.12.2020 г. ФИО1 заключила договор инвестиционного счета с <данные изъяты>» № от 19.03.2020 г.

Также по состоянию с 01.01.2021 г. по 15.12.2021 г. указанный договор с <данные изъяты>» ответчицей не был расторгнут.

Платежными поручениями от 01.06.2023 г. № 392023 и от 27.03.2024 г. № 59361 из бюджета перечислено на счет ФИО1 Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю 49685 руб. и 67601 руб., соответственно.

Из уведомления МИФНС № 17 по Красноярскому краю от 27.09.2024 г., адресованному ФИО1 следует, что ей на основании декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 и 2023 годы предоставлен инвестиционный налоговый вычет. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 49685 руб. за 2022 год и 52000 руб. за 2023 год. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям следует, что 12.07.2018 г. открыт ИИС № в ПАО «Финансовая корпорация «Открытие», второй инвестиционный счет № открыт в <данные изъяты>» 19.03.2020 г. В соответствии с пунктом 2 статьи 10.2.-1 Федерального закона от 22.01996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца. На момент открытия (06.08.2021 г.) второго индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов в Акционерном обществе «Инвестиционная компания «Финам» действовал первый договор на ведение ИИС, открытый в Акционерном обществе <данные изъяты> 19.03.2020 г., закрыт 15.12.2021 г., т.е. прекращен с нарушением срока в один месяц, следовательно, заявленный ею инвестиционный налоговый вычет за 2022 и 2023 годы считается неправомерным. На основании изложенного, налоговый орган предложил ФИО1 в срок до 01.11.2024 г. в добровольном порядке предоставить уточненные налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2022 и 2023 годы и вернуть в бюджет излишне перечисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 101685 руб. (49685 руб. за 2022 года и 52000 руб. за 2023 год).

Данное уведомление направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Таким образом, в судебном заседании установлено и подтверждено представленными доказательствами, что ФИО1 в нарушение требований, содержащихся в пункте 2 статьи 10.2.-1 Федерального закона от 22.01996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и подпункта 3 пункта 3 статьи 219.1 Налогового Кодекса РФ получила инвестиционный налоговый вычет за 2022 и 2023 годы, имея два действующих договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в АО «Инвестиционная компания «ФИНАМ» и <данные изъяты> «<данные изъяты> При этом, несмотря на уведомление налогового органа о необходимости добровольного возврата в бюджет излишне полученной суммы налогового вычета, ФИО1 указанные суммы не возвратила в бюджет. Следовательно, в действиях ответчицы имеет место быть неосновательное обогащение, которое подлежит взысканию в судебном порядке.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС № 17 по Красноярскому краю являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в бюджет Эвенкийского муниципального района Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4050, 55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

решил:

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в бюджет Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю, суммы неосновательного обогащения: за 2022 годы – 49 685 руб., за 2023 год – 52 000 руб., всего: 101 685 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Эвенкийского муниципального района Красноярского края государственную пошлину в размере 4050, 55 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения.

Иными лицами, участвующими в деле, в также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано,- в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий В.В. Навгинова

Решение изготовлено в окончательной форме 30 апреля 2025 года

Судья В.В. Навгинова