Решение по делу № 2А-532/2023 от 27.03.2023

2а-532/2023

УИД 56RS0030-01-2023-000014-89

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 27 марта 2023 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

По данным оперативного учёта должник за расчетный период обязан был уплатить страховые взносы:

за 2018 год:

- на обязательное пенсионное страхование 26545 руб.,

- на обязательное медицинское страхование 5840 руб.,

за 2019 год:

- на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб.,

- на обязательное медицинское страхование 6 884 руб.,

за 2020 год:

- на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб.,

- на обязательное медицинское страхование 8 426 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. за 2017 год погашены.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год погашена. В отношении пенеобразующей задолженности ИНФС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка №<адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год погашена. В отношении пенеобразующей задолженности ИНФС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка №<адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год частично погашена. В отношении пенеобразующей задолженности ИНФС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка №<адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год не погашена. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонной ИНФС России № по <адрес> обратилась в Промышленный районный суд <адрес>. По делу № года вынесено решение. Возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1

Пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в общей сумме 15739 руб. 73 коп. не оплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанное требование не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 15739 руб. 73 коп. в том числе:

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3764 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4 771 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.,

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3197 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 491 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 269 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 049 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 749 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 387 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался своевременно надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно надлежащим образом, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ. (ст.28 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

На основании ч.1 ст.16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

Тарифы страховых взносов установлены положениями ст. 425 НК РФ, а именно 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления, 5,1% - на обязательное медицинское страхование.

В силу положений п.1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится или самостоятельно. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ (в рез ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ), плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачиват страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

МРОТ с ДД.ММ.ГГГГ – 7500 руб. в месяц (ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениями из ЕГРИП, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлась налогоплательщиком страховых взносов. Основной вид деятельности – деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле бумагой и картоном (код ОКВЭД 46.18.91).

В обоснование заявленных исковых требований истец ссылается на оплату административным ответчиком сумм задолженностей по страховым взносам.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка по оплате:

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4 771 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 269 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данное требование со стороны административного ответчика не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету административного истца размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) и размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды составляет 15739 руб. 73 коп.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы пени уплачены, иные расчеты сумм им также не представлены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ со стороны ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнены не были, общая сумма налога превысила 3000 рублей, МИФНС России № должна была обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес>, судебный приказ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате страховых взносов и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и взносов судом проверен и признан верным.

В соответствии с п.9 ст. 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 ст.5 Закона №129-ФЗ, записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

Согласно п.1 ст.11 Закона №129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Основания для отказа в государственной регистрации предусмотрены п.1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. В иных случаях, не предусмотренных ст.23 Закона №129-ФЗ, при представлении надлежащим образом оформленных документов, регистрирующий орган не вправе отказать лицу в государственной регистрации и обязан принять решение в соответствии со ст.11 Закона №129-ФЗ.

Таким образом, государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в заявительном порядке.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также перечень документов, представляемых в регистрирующий орган, определен в п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ.

В соответствии с п.1 ст. 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

По данным выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ как индивидуальный предприниматель прекратил деятельность.

Статьей 28 Федерального Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ.

На основании части 1 статьи 23 ГК РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу физических лиц.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом, данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставиться в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Каких-либо доказательств, объективно препятствующих административному ответчику обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя лично или через представителя, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного выше суд пришел к убеждению об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ИНН №, № недоимку по уплате в общей сумме 15739 руб. 73 коп. в том числе:

-пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 269 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 07 апреля 2023 года.

Судья подпись Волкова Е.С.