УИД: 16RS0049-01-2022-009792-26

Категория: 3.198

Дело: № 2а-299/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Власовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее – административный ответчик), состоящим на налоговом учете и прекратившим свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя --.--.---- г., обнаружена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на общую сумму 36 164, 65 рублей.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени со сроком уплаты до --.--.---- г..

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому району города Казани --.--.---- г. вынесен судебный приказ №--, который определением суда от --.--.---- г. отменен.

Административный истец, ссылаясь на то, что административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 333,68 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 888, 97 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 352,00 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом. Ранее в материалы дела ответчиком представлены возражения о несогласии с административным исковым заявлением со ссылкой на то, что на основании акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № ЗП184 по состоянию на --.--.---- г. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. у него отсутствовала задолженность по уплате обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год. Также указал, что в 2021 году по его заявлению излишне уплаченная сумма по налогу была ему возвращена.

Заинтересованное лицо ИФНС России по городу Красногорску Московской области, привлеченное к участию в деле протокольным определением суда, в судебное заседание своего представителя не направило, извещалось надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: …2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с требованиями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с --.--.---- г., прекратил предпринимательскую деятельность --.--.---- г., о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (л.д. 60-69), в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику направлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 333,68 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 888, 97 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 352,00 рублей со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 14-15).

Направление в адрес административного ответчика указанного требования подтверждается выпиской из программы через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16).

--.--.---- г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 19).

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 7).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г..

Проверяя процедуру принудительного взыскания страховых взносов и пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно подпунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Вопреки требованиям законодательства о налогах, налоговым органом нарушен срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, для направления административному ответчику требования об уплате страховых взносов за 2017 год, что свидетельствует о нарушении досудебного порядка урегулирования административного спора.

Так, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнена, налоговому органу надлежало направить требование об уплате страховых взносов не позднее трех месяцев с момента возникновения недоимки, однако требование №-- направлено налогоплательщику только --.--.---- г., то есть спустя более 4 лет после выявления недоимки.

Надлежащих сведений о том, что недоимка выявлена в иную дату, нежели следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов, в материалах дела не имеется.

Указание налогового органа на то, что данные начисления за 2017 год не были своевременно произведены ИФНС по городу Красногорску Московской области, где ФИО1 ранее состоял на учете, суд находит несостоятельным.

Согласно ответу ИФНС по городу Красногорску Московской области от --.--.---- г. на запрос суда, налоговым органом регулярно проводится сверка с Пенсионным Фондом России по вопросу начисления страховых взносов на индивидуальных лицевых счетах индивидуальных предпринимателей. В рамках контрольной работы налоговыми органами проводится мониторинг полноты отображения указанных начислений в карточках расчетов с бюджетом индивидуальных предпринимателей и при выявлении несоответствий данные ошибки устраняются. Начисления страховых взносов в фиксированном размере проводятся в автоматическом режиме. В момент программного начисления страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год ФИО1 был снят с учета в связи с изменением места жительства, соответственно ИФНС по городу Красногорску Московской области не могла произвести начисления страховых взносов за 2017 год. При этом отмечено, что на --.--.---- г. у административного ответчика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 63 900,27 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 295 рублей (л.д. 99-100).

Исходя из указанного следует, что обязанность по своевременному начислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет ФИО1, в том числе и мониторинг полноты отображения указанных начислений в карточке расчета с бюджетом в данном случае лежала на Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан.

Вместе с тем анализ карточки лицевого счета налогоплательщика, по результатам которого были произведены начисления страховых взносов в фиксированном размере в КРСБ налогоплательщика за 2017 год на общую сумму 27 990 рублей, из них на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, был произведен Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан только --.--.---- г. на основании письма ФНС России от --.--.---- г. № №-- что отражено в письменных пояснениях представителя административного истца (л.д. 105).

В то же время обстоятельств, свидетельствующих о невозможности своевременно произвести начисления административному ответчику страховых взносов за 2017 год, а также об уважительности причин пропуска срока направления административному ответчику указанного требования, подтвержденных соответствующими доказательствами, административным истцом не приведено.

Ненадлежащий учет, отражение сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах уполномоченным органом не является основанием для выставления требования спустя 4 года.

Также следует отметить, что анализ карточки лицевого счета налогоплательщика должен был быть произведен налоговым органом и в тот момент, когда ФИО1 обратился за совместной сверкой расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, то есть на момент вынесения акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам № ЗП184 по состоянию на --.--.---- г., однако этого сделано не было.

Более того, согласно представленным административным ответчиком документов излишне уплаченный налог по страховым взносам был возвращен ему на основании заявлений о возврате суммы от --.--.---- г., что также свидетельствует о том, что налоговым органом не был своевременно проведен контроль за начислением страховых взносов налогоплательщику.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органа срока на принудительное взыскание с административного ответчика страховых взносов за 2017 год.

Таким образом, в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год и начисленные на указанную задолженность пени, надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 333,68 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 888, 97 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 352,00 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2023 года.