УИД 57RS0(номер обезличен)-23

производство №-2а-2836/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2022 г. город Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 заявив требования о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик с (дата обезличена) имела статус адвоката (регистрационный (номер обезличен)) и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и медицинское (далее – ОМС) страхование.

Указанные страховые взносы административным ответчиком не оплачивалась, в связи с чем в ее адрес были направлены требования: от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), которые административным ответчиком исполнены не были.

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-3 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. (дата обезличена) мировым судьей был вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-1570/2022, отмененный определением от (дата обезличена).

Административный истец обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать с административного ответчика 2884 рубля 68 копеек, из которых: 69,23 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за периоды, начиная с (дата обезличена); 2809 руб. недоимки по страховым взносам на ОПС и 6,45 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за периоды, начиная с (дата обезличена).

В связи с реорганизацией налогового органа и присоединением ИФНС России по г. Орлу к Управлению Федеральной налоговой службы России по Орловской области, суд, в порядке статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, произвел замену стороны административного истца в порядке правопреемства на Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области.

Рассмотрев административный спор в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В силу нормы пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подпункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

До 01.01.2017 действовал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», частью 1 статьи 14 было определено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 названного Закона).

Учитывая, что действующим НК РФ размер страховых взносов в фиксированной сумме устанавливался начиная с (дата обезличена), размер таких взносов в 2017 г. определялся пунктом 1 Письма ФНС России от (дата обезличена) N (номер обезличен)@ «Об исчислении страховых взносов», согласно которому общие положения о размере страховых взносов и сроках их уплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4590 руб.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с (дата обезличена) имеет статус адвоката (регистрационный (номер обезличен)) и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из материалов дела следует и доказательств обратного суду представлено не было, что административным ответчиком в период до (дата обезличена), а также до (дата обезличена) не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за периоды как истекшие до (дата обезличена), так и периоды после (дата обезличена).

В связи с этим, Инспекцией было направлено в адрес ФИО1 налоговое требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с (дата обезличена) в размере 2809 руб., а также пени в размере 5,27 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) в размере 6884 руб., а также пени в размере 12,91 руб., а всего в размере 10058,81 руб., из которых недоимки по страховым взносам 9938,33 руб., подлежащих уплате в срок до (дата обезличена).

Кроме того, налоговым органом в его адрес ФИО1 было направлено налоговое требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с (дата обезличена) в размере 785 руб., а также пени в размере 6,45 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) в размере 8426 руб., а также пени в размере 69,23 руб., а всего в размере 9286,71 руб., из которых недоимки по страховым взносам 9221,03 руб., подлежащих уплате в срок до (дата обезличена).

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-3 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата обезличена) мировым судьей был вынесен судебный приказ №-2а-1570/2022 по заявлению налогового органа.

(дата обезличена) указанный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

Пеней, как это установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что (дата обезличена) административным истцом в порядке, установленном статьями 69 и 70 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование (номер обезличен) об уплате страховых взносов и пени в срок до (дата обезличена). Из данного требования следует, что пени были рассчитаны из ставки рефинансирования Банка России (6,25% годовых), в размере:

12,91 руб. начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);

5,27 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

(дата обезличена) административным истцом было направлено ФИО1 налоговое требование (номер обезличен) об уплате страховых взносов и пени в срок до (дата обезличена). Из данного требования следует, что пени были рассчитаны из ставки рефинансирования Банка России (8,5% годовых), в размере:

69,23 руб. начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);

6,45 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

При разрешении спора судом проверен расчет, представленный стороной административного истца и учитывая сумму недоимки, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию начисленные пени.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный истец в установленные статьей 48 НК РФ сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, на основании которого мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой вынесенного в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу, административный истец в течение шести месяцев обратился в Заводской районный суд г. Орла с настоящим иском.

Принимая во внимание, что административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу при разрешении спора по настоящему делу судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 333.19 НК РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) рождения, проживающей по адресу: (адрес обезличен) (адрес обезличен), (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика (номер обезличен), задолженность в размере 2884 рубля 20 копеек, из которых: 69 рублей 23 копейки пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды после (дата обезличена); 2809 рублей задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 6 рублей 45 копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды после (дата обезличена).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» 400 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица с возобновлением рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: