УИД 58RS0027-01-2025-003542-25

Дело №2а-2270/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Карповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с нее задолженность по налогам и пеням в общем размере 42027,33 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020год в сумме 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 915,57 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020год в сумме 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 237,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2018 по 27.01.2021 (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В силу части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено, 27.01.2021 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, с 27.01.2021 г. и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за период с 15.02.2018 по 27.01.2021 подлежали уплате страховые взносы в следующем размере:

1) По страховым взносам на ОПС в фиксированном размере:

- за 2018 в сумме 23226,88 руб. (срок уплаты 09.01.2019), в установленный законодательством срок уплата не произведена;

- за 2019 в сумме 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019), в установленный законодательством срок уплата не произведена;

- за 2020 в сумме 32448 руб. (срок уплаты 31.12.2020), в установленный

законодательством срок уплата не произведена;

- за 2021 (за период с 01.01.2021 по 27.01.2021) в сумме 2355,10 руб. (срок уплаты 11.02.2021), рассчитанный как: 32448 руб. (фиксированный размер за 2021год) /12 месяцев / 31 дней (количество дней в месяце прекращения деятельности)*27дней(количество дней осуществления деятельности в качестве ИП) = 2355,10 руб.

Как установлено, в предусмотренный законодательством срок уплата ФИО1 не произведена.

2) По страховым взносам на ОМС в фиксированном размере:

-за 2018 в сумме 5110,00 руб. (срок уплаты 09.01.2019), в установленный законодательством срок уплата не произведена;

-за 2019 в сумме 6884,00 руб. (срок уплаты 31.12.2019), в установленный законодательством срок уплата не произведена;

-за 2020 в сумме 8426руб. (срок уплаты 31.12.2020), в установленный законодательством срок уплата не произведена;

-за 2021 (за период с 01.01.2020 по 27.01.2021) в сумме 611,56руб. (срок уплаты 11.02.2021), рассчитанный как: 8426 руб. (фиксированный размер за 2021год) /12 месяцев / 31 дней (количество дней в месяце прекращения деятельности)*27дней(количество дней осуществления деятельности в качестве ИП) = 611,56 руб.

Как установлено, в предусмотренный законодательством срок уплата ФИО1 не произведена.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

1) Требование № (по состоянию на 18.01.2021, по сроку исполнения до 10.02.2021, направлено заказной корреспонденцией). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020год в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 78,15 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20,29 руб.

2) Требование № (по состоянию на 03.07.2021, по сроку исполнения до 02.12.2021, направлено заказной корреспонденцией). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 720 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7,14 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 840 руб., пени по транспортному налогу в сумме 45,78 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,07 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,19 руб.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018года в сумме 901 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 144,24 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019год в сумме 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3410,36 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5110 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 148,01 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018год в сумме 23226,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 657,53 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 611,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 821,21 руб.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

П. 6 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности.

25.10.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №№.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение от 13.02.2025 г. об отмене названного судебного приказа.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 13.08.2025 г.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 11.07.2025 г. и поступило по почте 15.07.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок. В связи с изложенным, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, и право на принудительное взыскание не утрачено.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, УФНС России по Пензенской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер страховых взносов, налогов, пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

На основании изложенного, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с нее вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, задолженность добровольно уплачена ФИО1 в полном объеме, что подтверждается сведениями УФНС по Пензенской области об отсутствии задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 ИНН № по состоянию на 11.09.2025 г. При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам не подлежит исполнению.

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.<адрес>, паспорт №, задолженность по налогам и пеням в общем размере 42027,33 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020год в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 915,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020год в сумме 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 237,76 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя (БИК ТОФК): 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение не подлежит исполнению в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 42 027,33 руб. связи с добровольной уплатой задолженности до вынесения решения суда.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.<адрес>, паспорт №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025 года.

Судья Н.А.Половинко