РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Самара

12.05.2025

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Елисеевой О.И.,

с участием прокурора Колчиной Е.Е.,

представителя ООО «Двиас» ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-811/2025 по административному исковому заявлению ООО «Двиас» к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующим в части нормативного правового акта органа государственной власти субъекта Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Двиас» (далее также – административный истец, общество) обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №.

Требования обусловлены тем, что в указанный пункт Перечня включено принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое здание, которое не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение указанного объекта в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридических лиц и нарушает права и законные интересы административного истца.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержал, по основаниям, изложенным в административном иске.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение нежилого здания в Перечень обусловлено тем, что по сведениям Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание с кадастровым номером №, имеет наименование «административно-бытовой корпус, пристрой (проходная) к зданию АБК», что позволяет отнести его к объектам административного назначения. Объект правомерно включен в Перечни на основании п. 3 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. На текущую дату решения об определении вида фактического использования вышеуказанного объекта недвижимого имущества с целью исключения его из Перечней министерством не принимались.

Суд, выслушав представителя административного истца, заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан Приказ от 05.11.2024 N 2650, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год.

Приказ министерства опубликован и размещен на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru) 08.11.2024.

Факт включения нежилого здания в соответствующий перечень подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим в редакции на момент принятия оспариваемого нормативного правового акта, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент принятия Перечня, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно сведениям ЕГРН, здание с кадастровым номером № имеет площадь 3026,5 кв.м, назначение – нежилое, наименование – «административно-бытовой корпус, пристрой (проходная) к зданию АБК», адрес: №.

Согласно выписке из ЕГРН, в составе здания имеется одно помещение имеющее отдельный кадастровый номер: №, площадью 21,5 кв.м, назначение – нежилое, наименование – пристрой (проходная) к зданию АБК.

В ЕГРН содержится информация о земельном участке с кадастровым номером №, на котором расположено здание с видом разрешенного использования «для дальнейшей эксплуатации под производственную базу».

Согласно техническому паспорту, представленному в материалы дела, здание по состоянию на 21.07.2005 имеет наименование: «административно-бытовой корпус, пристрой (проходная) к зданию АБК».

На дату технической инвентаризации - 22.12.2006, по экспликации к паспорту строения помещения имеют назначения: подвал: теплоузел, вентиляция, склад, коридор; 1 этаж: эл.щитовая, тамбур, коридор, кабинет, цех, туалет, инструментальная, раздевалка, душ, лаборатория, холл, кабинет врача, процедурная, мед.кабинет, вахта, кабинет художника, лестничная клетка, нежилое помещение; 2 этаж: кабинет, секретарь, коридор, ПТО, кабинет, маш.отд., туалет, мех.отдел, торговый зал (площадь 86 кв.м), холл, подсобное, касса (площадь 13,4 кв.м); 3 этаж: кабинет, вентиляция, туалет, холл, красный уголок, коридор.

Помещения с названием «кабинет», «секретарь» не тождественны «офисам», поскольку данные термины не тождественны.

Помещения назначением торговый зал (площадь 86 кв.м), касса (площадь 13,4 кв.м), а также вспомогательное помещение: кабинет (площадь 37,1 кв.м) составляют менее 20% от общей площади здания (136,5 кв.м или 4,5%).

Помещения с назначением «склад» не являются вспомогательными к торговому объекту (торговый зал, касса, кабинет), поскольку расположены на разных этажах и в разных Литерах строения, не имеют общего входа, что не позволяет отнести их к объектам торговли.

По информации УФНС России по Самарской области по адресу рассматриваемого объекта недвижимости в юридически значимые периоды контрольно-кассовая техника не зарегистрирована.

Административным истцом представлен договор аренды № 1-02-20 от 21.02.2020, заключенный с ООО «ПО Вектор», и дополнительное соглашение № 1 от 30.09.2020.

По договору субаренды № 1-02/20 от 21.02.2020 ООО «Вектор Тольятти», с учетом дополнительного соглашения № 1 от 30.09.2020, принял здание Литер А - административно-бытовой корпус, площадью 3026,5 кв.м, по адресу: №, кадастровый номер №.

По сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «Вектор Тольятти», юридический адрес: №, зарегистрирован основной вид экономической деятельности (25.61) – обработка металла и нанесение покрытий на металлы.

На фотоматериалах, представленных в материалы дела административным истцом, отражено трехэтажное здание на огороженной территории с проходной, без вывесок о режиме работы, контактной информации, в помещениях имеется оборудование, складированы коробки, мешки на полу и стеллажах.

Свободный доступ в здание отсутствует, на предприятии действует контрольно-пропускной режим.

Исходя из материалов дела, суд приходит к выводу, что фактически рассматриваемое здание в юридически значимый период использовалось субарендатором в производственных целях, наличие объектов административного и бытового назначения при рассмотрении дела не установлено.

Поскольку назначение и технические характеристики здания не предполагают его предназначение для использования в целях размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20% от площади здания, требовалось установление фактического использования объекта недвижимости. Вместе с тем мероприятий по определению фактического использования рассматриваемого здания административным ответчиком не проводилось.

Таким образом, спорный объект недвижимости, включенный в оспариваемый Перечень, не соответствует критериям, установленным статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не предусматривает оказания соответствующего вида услуг неопределенному кругу лиц на основании публичной оферты в качестве самостоятельного вида деятельности, в силу чего требования административного истца о признании недействующим Перечня объекта недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемой нормы (2025 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание ее недействующей со дня принятия.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При подаче административного иска административным истцом уплачена государственная пошлина в размере 20000 рублей, о чем свидетельствует платежной поручение № 159 от 12.03.2025.

В связи с тем, что решение суда состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 20 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ООО «Двиас» удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 05.11.2024 N 2650 в части включения в Приложение № 1 под пунктом № № нежилого здания с кадастровым номером №.

Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу ООО «Двиас» судебные расходы – государственную пошлину по административному делу № 3а-811/2025 в размере 20 000 рублей.

Возложить обязанность на министерство имущественных отношений Самарской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о судебном акте в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение суда может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26.05.2025

Судья С.Б. Клюев