№ 2а-621/2022

УИД 56RS0028-01-2022-000789-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«17» ноября 2022 г. п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И.,

при секретаре судебного заседания Дударь О.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

административный истец – Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратился в суд к ФИО1 с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; ... доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. В силу статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом на указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... рублей, который налогоплательщик не оплатил. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ провести сверку расчетов и погасить задолженность. Данное требование налогоплательщик не исполнил. Административный истец обращался в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 400 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме. Заявил об истечении сроков исковой давности по заявленным требованиям. Свои возражения относительно того, что он является членом народной дружины по охране общественного порядка <адрес>, в связи с чем относится к льготной категории граждан и освобождается от уплаты земельного налога в ДД.ММ.ГГГГ, снял и не поддерживал.

Согласно поступившим в суд письменным пояснениям межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области указано, что решением Совета депутатов МО <адрес> от 24.11.2016 № 44 «О земельном налоге» установлены налоговые льготы, на основании п. 3 ст. 56 НК РФ освобождаются от уплаты налога на землю граждане, являющиеся членами народной дружины и принимающие участие в охране общественного порядка на территории МО <адрес>. Данное решение вступает в силу с 01.01.2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Следовательно налоговые льготы распространяются на налоговые отношения, начиная с 2017 года. Таким образом, льгота народного дружинника не распространяется на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря 2016 года (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

По представленным данным ФНС в собственности ответчика находится следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; ... доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены. На указанное недвижимое имущество был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей.

Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 НК РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 в установленном законом порядке было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера и сроков уплаты земельного налога (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). В установленный в уведомлении срок и до настоящего времени задолженность не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 по месту жительства ответчика (заказное письмо) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

Расчет недоимки по земельному налогу суд находит верным. Расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налога административным ответчиком не представлено.

Поскольку административным ответчиком возложенная законом обязанность по уплате земельного налога исполнена не была, суд считает требования МИФНС № 15 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд находит несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм налогового права, исходя из следующего.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ года( по почтовому штемпелю), в установленный законом срок.

Решением Совета депутатов МО <адрес> от 24.11.2016 № 44 «О земельном налоге» установлены налоговые льготы, именно на основании п. 3 ст. 56 НК РФ освобождаются от уплаты налога на землю граждане, являющиеся членами народной дружины и принимающие участие в охране общественного порядка на территории МО <адрес>. Решение вступило в силу 01.01.2017 года, следовательно, налоговые льготы распространяются на налоговые отношения, начиная с 2017 года. Таким образом, льгота народного дружинника не распространяется на задолженность ФИО1. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 (четыреста) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Е.И. Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 30.11.2022 года

Судья Е.И. Расчупко