КОПИЯ

Дело № 2а-127/2023

66RS0039-01-2022-001260-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 15 февраля 2023 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе судьи Николаева А.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на землю (пени),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 1 159 руб., а также пени в сумме 26,91 руб.

Определением судьи от 14 декабря 2022 года административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по административному делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам.

Определение о принятии административного искового заявления к производству суда, возбуждении административного дела, подготовке дела к судебному разбирательству, отправленное судом ФИО1 посредством почтовой связи по адресу места жительства и регистрации.

Отводов суду сторонами не заявлено.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., возражений против применения упрощённого порядка от административного ответчика ФИО1 не поступило, в связи с чем, административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив, материалы дела суд приходит к следующему:

Как следует из материалов дела, инспекцией заявлено требование о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 159 руб., пени в сумме 26,91 руб.

Уполномоченным органом представлены доказательства возникновения задолженности и принятия мер принудительного взыскания недоимки по земельному налогу, в том числе: налоговые уведомления от 25.08.2016 №70704575, от 10.07.2017 №12477188, от 04.07.2018 №19535769, от 18.09.2018 №77537064, от 03.07.2019 №21191803, от 03.08.2020 №41879378, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 07.02.2019 №9267, от 26.06.2020 №18167, от 17.06.2021 №8249 с доказательствами направления требований в адрес должника почтовыми отправлениями (л.д. 32,36,40,43).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В пункте 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налоговой кодекса Российской Федерации» указано, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в пункте 6 Обзора судебной практики, в силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (в редакции, действующей до 01.01.2021 - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом обращению налогового органа в суд заявлением о взыскании налога, сбора, пеней должно предшествовать направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, оформленного в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 70 НК РФ в действующей редакции требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в редакции, действующей до 01.01.2021), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019г. не превышает 3000 руб., требование может быть направлено инспекцией по платежам за 2015, 2016, 2017 до 01.12.2019, по платежам за 2018 год до 02.12.2019, по платежам за 2019 до 01.12.2021, г.

Исходя из системного толкования вышеуказанных норм, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Вместе с тем, налоговым органом соблюдены требования положений Налогового Кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок взыскания с должника задолженности по уплате налогов и пеней, пени за несвоевременную уплату налогов начислены обоснованно.

Судом установлено, что должнику на праве собственности принадлежит земельный участок (кадастровый №), общей площадью 1326 кв. м., расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 47).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки налога на землю в спорный период на территории Нижнесергинского городского поселения были установлены Решением Думы Нижнесергинского городского поселения от 22 октября 2015 года №158 (далее - решение №158).

Согласно пункту 2.1 решения №158 налоговая ставка установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования на территории Нижнесергинского городского поселения и используемых для сельскохозяйственного производства, а также приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства.

В соответствии с п. 6.2. Решения №158 предоставляется льгота по уплате земельного налога в размере 50% для пенсионеров, получающих Пенсии, назначенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В налоговый орган 16.07.2018 поступили сведения из отделения Пенсионного фонда РФ, согласно которым ФИО1 с 26 июля 2011 года является пенсионером по старости.

Согласно требованию об уплате налога от 07.02.2019 №9267 налогоплательщику начислен земельный налог за 2015, 2016, 2017 год в размере 939 руб. С учетом переплаты по налогу размер задолженности составил 749,00 руб., пени в размере 12,50 руб. со сроком уплаты до 11.03.2019г. По требованию об уплате земельного налога от 26.06.2020 №18167 за 2018 год в размере 205 руб., пени – 8,35 руб. со сроком уплаты до 30.11.2020. По требованию об уплате земельного налога от 17.06.2021 №8249 за 2019 год в размере 205 руб., пени – 6,06 руб.

Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу.

На основании представленных в дело доказательств установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан 11.05.2022 года и впоследствии отменен 23.06.2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 12.12.2022 года, в пределах срока, установленного налоговым законодательством.

Таким образом, с учётом представленных с заявлением доказательств, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу (пени), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 1 159 руб., пени в размере 26,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) А.Г. Николаев

Копия верна. Судья