Решение по делу № 2А-7139/2023 от 18.12.2023

Дело №а-7139/2023

УИД 26RS0№-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 18.12.2023

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Ковтун В.О.

при секретаре Прядкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к В.О. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к В.О. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований, истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика В.О., дата, РОССИЯ, <адрес>, <данные изъяты>, (далее - административный ответчик, должник, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В.О. является собственником имущества:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты>

Расчет налога за 2014 год:

(368 594*1/4*0.10*12)/12 = 80 руб., согласно расчету исчислена пеня за не» оплаченный налог отчетного периода:

- от дата по дата по задолженности (2014ГД01) сумма пени составила 8.03 рублей.

Расчет налога за 2015 год:

(368 868*1/4*0.10*12)/12 = 92 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от дата по дата по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 9.23 рублей.

Расчет налога за 2018 год:

(((2046734,79000 - 597586,80000) * 0,30 / 1200.0 - 30,75) * 0,60 + 30,75) * 0,25 * 12 = 689 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от дата по дата по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 9.12 рублей.

Расчет налога за 2019 год:

(2046734,79000 - 597586,80000) * 0,25 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 758 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от дата по дата по задолженности (2019ГД01) сумма пени составила 22.39 рублей.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я)от дата №, от дата №, от дата №, от дата № направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Налоговым органом в отношении В.О. выставлено требование(я) от дата №, от дата №, от дата № об уплате налога в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Задолженность В.О. образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2017 год.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с В.О.В. О., <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1619 руб., пеня в размере 48.77 руб. на общую сумму 1 667.77 рублей.

Получатель: УФК по <адрес>, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); <данные изъяты>

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик В.О. извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по адресу регистрации, указанному в иске (<адрес>), не явился, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Судом установлено, что на налоговом учёте в на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика В.О., дата, <адрес>, <данные изъяты>

<данные изъяты>

В.О. являлся собственником имущества: квартиры, адрес: <данные изъяты>

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В тоже время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Согласно налогового уведомления № от дата, направленного заказным письмом, налогоплательщику произведено начисление сумм: налога на имущество физических лиц по квартире с кадастровым номером <данные изъяты>

Однако обязанность по уплате указанных обязательных платежей не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке посредством заказных писем и реестра от дата направлялись требования от дата №, от дата №, от дата № с установленными сроками уплаты указанной выше задолженности дата, дата, дата, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности.

дата судебного участка № <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов, а также соответствующих пеней административным ответчиком не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступила.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда № от дата «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, определением от дата судебный приказ №а-828/32-537/2021 от дата в отношении ответчика отменен.

После отмены судебного приказа административный истец дата, обратился в Промышленный районный суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика, то есть с пропуском срока, установленного ст. 286 КАС РФ.

Следовательно, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, административный истец Межрайонная ИФНС России № по СК с соответствующим заявлением о взыскании задолженности с ответчика не обратилась, т.е. предусмотренным налоговым законодательством правом не воспользовался и не реализовал возможность в судебном порядке взыскать образовавшуюся задолженность.

Рассматривая ходатайство административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК о восстановлении пропущенного, по уважительной причине срока, для обращения с административным исковым заявлением суд приходит к следующему.

Обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлен самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от дата №-П и от дата №, Определения от дата №-О и от дата №-О-О).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

Срок на обращение в суд с административныv исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Более того, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, утвержденному дата Руководителем УФНС России по <адрес> Е.А. с дата «осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории <адрес>.

До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции.

Однако, в ходе проведенной инвентаризации, в отношении ряда налогоплательщиков, был установлен факт не направления административных исков, в связи с чем, не отработанные определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявлений) были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей отработки.

Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных КАС РФ, что явилось причиной нарушения процессуального срока, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на указанных определениях.

Таким образом, суд полагает необходимым восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок, для обращения с административным исковым заявлением.

Учитывая, данные обстоятельства, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекса от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальны предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в то числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальны: предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, а именно 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями к В.О. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ – удовлетворить.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к В.О. о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ – удовлетворить.

Взыскать с В.О. задолженности, а именно налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 1619 рублей, пени в размере 48, 77 рублей, а также во взыскании государственной пошлины.

Взыскать с В.О., <данные изъяты> в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.О. Ковтун