Решение по делу № 2А-4704/2022 от 30.06.2022 | Благовещенский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-4704/2022

УИД 28RS0004-01-2022-006039-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.

при секретаре Дробяскиной К.А.

с участием представителя административного истца ЕА административного ответчика НИ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Амурской области к НИ о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в Благовещенский городской суд с данным административным исковым заявлением к НИ, указав в обоснование, что НИ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в связи с нахождением у него в собственности следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***; иного строения, помещения и сооружения с КН ***, расположенного по адресу: ***; иного строения, помещения и сооружения с КН ***, расположенного по адресу: ***; транспортных средств: NISSAN PRESAGE - государственный регистрационный знак ***; TOYOTA SPRINTER CARIB - государственный регистрационный знак ***; MITSUBISHI ASX 1.6 - государственный регистрационный знак ***; ВАЗ-21011 - государственный регистрационный знак ***. Согласно налоговому уведомлению № 1259368 от 01.09.2021 года за 2020 год НИ начислены: земельный налог в размере - 22 563,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 116689 рублей, транспортный налог, в размере 6509 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, до 01.12.2021 года начислены пени по земельному налогу в размере 78,97 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 408,41 за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года, по транспортному налогу в размере 22,78 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года. Налоговой инспекцией в адрес НИ в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога №66540 от 16.12.2021 года, в котором предлагалось уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 12.01.2022 года.

Кроме того, НИ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За 2020 год НИ начислены страховые взносы на ОПС в размере 32448 рублей, которые оплачены не в полном объеме, задолженность составляет 2448 рублей, а также на ОМС в размере 8426 рублей, которые оплачены в полном объеме 17.02.2021 года. В связи с оплатой страховых взносов на ОПС не в полном объеме, начислены пени за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года в размере 55,16 рублей. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС начислены пени за период с 01.01.2021 года по 15.02.2021 года в размере 54,91 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов, задолженность не была уплачена НИ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 740 от 13.01.2021 года со сроком уплаты до 16.02.2021 года и № 5675 от 16.02.2021 года со сроком уплаты до 06.04.2021 года.

В связи с тем, что требования НИ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.02.2022 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с НИ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам, включая пени. 22.02.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что НИ не исполнена обязанность по уплате налогов и пеней, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с НИ за счет его имущества в доход государства:

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 года, за период с 01.01.2021 года по 15.02.2021 года в размере 54,91 рублей,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 2448 рублей,

-пени по страховым взносам на ОПС за 2020 года, за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года в размере 55,15 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116689 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 408,41 рублей,

- транспортный налог за 2020 год в размере 6509 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 22,78 рублей,

- земельный налог за 2020 год в размере 22563 рублей,

- пени по земельному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 78,97 рублей, всего 146376 (сто сорок шесть тысяч триста семьдесят шесть) рублей 98 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на требованиях административного искового заявления, просила их удовлетворить в полном объеме. Также пояснила, что в связи с тем, что в платежном поручении № 11 от 11.04.2020 года не было указано назначение платежа, сумма в размере 2500 рублей была зачислена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за предыдущий период (2019 г.).

В судебном заседании административный ответчик с требованиями административного искового заявления согласился частично, в части наличия задолженности по транспортному налогу, пеней по транспортному налогу, в части неуплаты пеней по страховым взносам на ОМС, в остальной части с требования не согласился, пояснив, что налоговых уведомлений по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не получал, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется. Страховые взносы на ОПС были оплачены им в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями от 11.04.2020 года на сумму 2500 рублей и от 17.02.2021 года на сумму 30000 рублей.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, НИ состоит на налоговом учете в МИФНС № 1 по Амурской области в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с наличием у него в собственности:

- земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***;

- иного строения, помещения и сооружения с КН ***, расположенного по адресу: ***;

- транспортных средств: NISSAN PRESAGE - государственный регистрационный знак ***; TOYOTA SPRINTER CARIB - государственный регистрационный знак ***; MITSUBISHI ASX 1.6 - государственный регистрационный знак ***; ВАЗ-21011 - государственный регистрационный знак ***.

Согласно налоговому уведомлению № 1259368 от 01.09.2021 года за 2020 год, направленному через личный кабинет налогоплательщика, НИ начислены: земельный налог в размере - 22 563,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 116689 рублей, транспортный налог, в размере 6509 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, до 01.12.2021 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по земельному налогу в размере 78,97 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 408,41 по транспортному налогу в размере 22,78 рублей

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог не были уплачены НИ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов №66540 от 16.12.2021 года, в котором предлагалось уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 12.01.2022 года.

Кроме того, НИ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката, соответственно, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пп. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", адвокаты являются страхователями и плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

При этом страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования не позднее 31 декабря текущего года.

Фиксированный платеж в 2020 году на обязательное пенсионное страхование составил 32448 рублей.

Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в 2020 году составил 8426 рублей.

Как следует из представленных материалов, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также пенсионное страхование за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2021 г. по 15.02.2021 года в размере 54,91 рублей и 55,16 рублей соответственно.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховые взносы на ОПС и ОМС НИ не были уплачены в полном объеме, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога № 740 от 13.01.2021 года со сроком уплаты до 16.02.2021 года и № 5675 от 16.02.2021 года со сроком уплаты до 06.04.2021 года.

03.02.2022 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с НИ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам, пеням, в том числе по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 22.02.2022 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что НИ не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, а также пеней инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд считает их подлежащими удовлетворению в части взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2020 года, за период с 01.01.2021 года по 15.02.2021 года в размере 54,91 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116689 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 408,41 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 6509 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 22,78 рублей, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 22563 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 78,97 рублей, поскольку указанные суммы документально подтверждены, расчет пени проверен судом, сомнений не вызывает, осуществлен в соответствие с требованиями действующего законодательства.

Оснований для взыскания страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 2448 рублей суд не находит, поскольку в судебном заседании установлено на основании представленных доказательств, что страховые взносы на ОПС оплачены НИ в полном объеме: на основании платежного поручения № 11 от 11.04.2020 года на сумму 2500 рублей и платёжного поручения № 2 от 17.02.2021 года на сумму 30000 рублей.

Вопреки позиции представителя административного истца, оснований для зачета суммы 2500 рублей в счет оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год у налогового органа не имелось, в связи с тем, что в платежном поручении № 11 от 11.04.2020 года, как и в платёжном поручении № 2 от 17.02.2021 года назначение платежа указано: « страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за адвоката НИ».

Принимая во внимание, что страховые взносы на ОПС за 2020 год оплачены НИ с нарушением срока, начисление пеней за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года является правомерным.

Между тем, размер пени следует рассчитывать, исходя из суммы задолженности 29948 рублей (32448 рублей-2500 рублей). Таким образом, пеня за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года составляет: 29948 рублей х 12 дней просрочки х 4,25%/300= 50,91 рублей, которая и подлежит взысканию с НИ

Доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления, требования об уплате налогов, ему не направлялись, судом не принимаются, поскольку как установлено в судебном заседании налоговые уведомления, требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с требованиями п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ. При этом НИ не оспаривал в судебном заседании наличие у него личного кабинета налогоплательщика. Неиспользование налогоплательщиком личного кабинета не свидетельствует о необходимости направления налоговых уведомлений, требований по почте.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4128 рублей.

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковое заявление МИФНС России № 1 по Амурской области к НИ –удовлетворить частично.

Взыскать с НИ, ***, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 года, за период с 01.01.2021 года по 15.02.2021 года в размере 54,91 рублей,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 года, за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года в размере 50,91 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116689 рублей,

- транспортный налог за 2020 год в размере 6509 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 22,78 рублей,

- земельный налог за 2020 год в размере 22563 рублей,

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с НИ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4128 (четыре тысячи сто двадцать восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2022 года