Дело № 2а-344/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000295-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 777,94 руб. и пени в размере 259,86 руб. на общую сумму 1 037,80 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, размер доли в праве 2/127, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом исчислен земельный налог в общей сумме 807 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 269 руб., оплачено частично и задолженность составила – 239,94 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым органом начислены пени в сумме 259,86 руб. Недоимка для пени составляет 269 руб., начисленная за 2016 год, взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области. Всего к уплате по земельному налогу подлежит 1 037,80 руб.: налог - 777,94 руб., пени - 259,86 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-248/2023. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание административный истец - УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в поступившем в суд ходатайстве представитель Управления по доверенности ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, указала, что документы об уплате задолженности по административному исковому заявлению в Управление административным ответчиком не предоставлялись.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, уведомленный о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Изучив материалы дела, материалы дела № судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области по заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, размер доли в праве 2/127, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>

Налогоплательщику ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог в общей сумме 807 руб.: за ДД.ММ.ГГГГ. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № – 269 руб., с учетом частичной оплаты – 239,94 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № – 269 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № – 269 руб. (л.д. 16, 21, 26).

Вместе с тем обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно п. п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 259,86 руб.

Представленный административным истцом в дело расчет земельного налога (пени) судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки и пени от ДД.ММ.ГГГГ № - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), от ДД.ММ.ГГГГ № -срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), от ДД.ММ.ГГГГ № - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), от ДД.ММ.ГГГГ № - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 30).

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 1 037,80 руб.

Вместе с тем, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области, судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменен (л.д. 10).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд путем почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно частям 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб. в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, ОГРН № задолженность по земельному налогу в сумме 777, 94 руб. и пени в размере 259,86 руб., всего на общую сумму 1 037,80 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова