Дело №а-303/2025

25RS0№-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <.........> о признании безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 178,18 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 2 160,00 рублей, пене в размере 18,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.. В обоснование заявленных требований указано, что меры взыскания указанной задолженности в установленных порядке и сроки инспекцией не приняты. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Суд, изучив административные исковые требования, материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 540,00 рублей, за 2018 год в размере 540,00 рублей, за 2019 год в размере 540,00 рублей, за 2020 год в размере 540,00 рублей.

На данную сумму задолженности с момента наступления срока уплаты начислены пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

В соответствии с частями 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с частью 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (ч.9 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГ. № 131-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГ. № 131-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной оплате транспортного налога, инспекцией были сформированы требования:

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 540,0 рублей, пени в сумме 7,90 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 540,0 рублей, пени в сумме 7,37 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 540,0 рублей, пени в сумме 1,15 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.;

№ от ДД.ММ.ГГ. об исполнении обязанности об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 540,0 рублей, пени в сумме 1,76 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ., направленные ему заказным почтовым отправлением.

В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из приведённых выше норм материального права следует, что НК Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени.

Согласно статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 2021 года – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае срок исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по транспортному налогу, пене указан до ДД.ММ.ГГ., сумма налогов по требованиям не превысила 3000 рублей, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГ..

Налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесен судебный приказ №а-1730/2022-103 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 2160,00 рублей, пени на указанную недоимку в размере 18,18 рублей.

ДД.ММ.ГГ. определением мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края судебный приказ №а-1730/2022-103 по заявлению ФИО1 был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом указано, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и сроки инспекцией не предпринимались. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен.

При таких обстоятельствах отсутствует возможность взыскания в судебном порядке, предусмотренном частью 3 статьи 48 НК РФ, с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 годы, пени.

Отсутствие возможности к взысканию дает право налоговому органу в порядке, предусмотренном совокупными положениями части 1, 2 статьи 59 НК РФ признать задолженность по налогам и сборам, по недоимке на налоги и сборы, штрафы невозможной к взысканию.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГ. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГ., которыми в том числе Глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

В соответствии с пп.4 п.1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления, признании безнадежной ко взысканию задолженности с ФИО1 в общей сумме 2 178,18 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края ИНН: №, проживающего по адресу: <.........>, задолженности в общей сумме 2 178,18 рублей (две тысячи сто семьдесят восемь рублей 18 копеек), в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 2 160,18 рублей, пени в размере 18,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Находкинский городской суд <.........>.

Судья Комарова В.А.