Решение по делу № 2А-1555/2025 от 30.05.2025

УИД -----

-----

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 г. г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары в составе:

председательствующего судьи Филипповой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Мубаракшине И.Л.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере ----- руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Исковые требованиям мотивированы тем, что ФИО2 (далее - ФИО2, налогоплательщик) согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы: за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата, за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата, за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата, за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата, за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата.

ФИО2 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

дата ФИО2 представил в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ----- рублей, из которых по срокам уплаты:

дата в размере ----- рублей;

дата в размере ----- рублей.

Также ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Адрес объекта -----, РОССИЯ. Чувашская Республика - Чувашия, адрес, площадь ----- кв.м.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 НК РФ, исчислен земельный налог подлежащий уплате ФИО2, и направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: земельный налог с физических лиц за дата год в размере ----- рубль.

Управление обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики (далее - Арбитражный суд) с заявлением к ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда от дата дело №----- ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда от дата процедура реализации имущества гражданина завершена, ФИО2 не освобожден от исполнения обязательств перед налоговым органом, выдан исполнительный лист серии ----- -----, на сумму ----- ----- руб., в том числе: ----- руб. основного долга; ----- руб. пени.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от дата № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 начислены пени в размере - ----- рублей за период с дата по дата.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в дата году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В адрес ФИО2 направлено решение ----- от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление, дата обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответст вии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от дата судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 административное исковое заявление поддержал в полном объеме по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО2 не признал заявленные административные исковые требования, мотивируя тема, что он решением Арбитражного суда от дата по делу №----- признан банкротом, в связи с чем он освобожден от уплаты какой-либо задолженности.

Представитель заинтересованного лица - Отделения Фонда пенсионного и социального страхования по Чувашской Республике

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, суд посчитал возможным рассмотреть данное дело при имеющейся явке.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщикамиплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и как установлено судом, административный ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, и он в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы:

за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере ----- руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ----- руб.;

-----% с дохода плательщика, превышающего ----- руб., в сумме ----- руб. (----- руб. (доход по УСН) - ----- руб. *1%) по сроку уплаты дата.

за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

дата года ФИО2 представил в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ----- рублей, из которых по срокам уплаты:

дата в размере ----- руб.;

дата в размере ----- руб.

Адрес объекта ------, РОССИЯ. Чувашская Республика - Чувашия, адрес, площадь ----- кв.м.

Управление ФНС по Чувашской Республики обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики (далее - Арбитражный суд) с заявлением к ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда от дата процедура реализации имущества гражданина завершена, ФИО2 не освобожден от исполнения обязательств перед налоговым органом, выдан исполнительный лист серии ФС -----, на сумму ----- руб., в том числе: ----- руб. основного долга; ----- руб. пени.

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 начислены пени в размере ----- руб. ----- коп. за период с дата по дата.

Административный истец предложил административному ответчику добровольно погасить задолженность, направив требование от дата -----, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

дата вынесено решение ----- о взыскании задолженности, указанной в требовании, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением имеющейся задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. дата судебный приказ отменен, поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно его исполнения.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности и отсутствии задолженности по пени в указанном размере, в том числе на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскивает вышеуказанную сумму с административного ответчика.

Представленный налоговым органом расчет судом проверен, он является правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов (пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата ----- «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, как не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере ----- руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, (ИНН ----- УИН -----), зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу административного истца Управления Федеральной налоговой службы Чувашской Республике (ИНН ----- ОГРН -----) задолженность по пени в размере ----- руб. ----- коп. за период со дата по дата.

Взысканную сумму перечислить на: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК ------

------

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, (ИНН ----- УИН -----) государственную пошлину в доход бюджета г. Чебоксары в размере ----- руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен дата.

Судья Н.И. Филиппова