73RS0004-01-2025-004766-10

№ 2а-2723/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Сейфуллиной М.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10050,05 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1723,10 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3750 руб., земельный налог за 2023 год в размере 76 руб., пени за период с 28 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2149,47 руб., пени за период с 1 января 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 2351,48 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ему принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, а также транспортное средство Форд Фокус, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер №; он является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Административному ответчику исчислены земельный налог за 2023 год в размере 76 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 750 руб., за 2023 год в размере 3750 руб.

Частично сумма задолженности списана со счета ФИО1 по инкассовым поручениям в суммах 08.11.2024 г. в сумме 1985,14 руб.; 28.11.2024г. в сумме 10,44 руб.; 24.03.2025г. в сумме 10,44 руб.; 22.04.2025г. в сумме 4,09 руб.; 28.04.2025г. в сумме 6,35 руб.; 27.05.2025г. в сумме 10,44 руб.; всего 2026,90 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени за период с 28 июня 2020 года по 31 декабря 2022года в размере 2149,47 руб. и за период с 1 января 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 2351, 48 руб.

УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, 3 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2a-1182/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022-2023 гг. в размере 10060,49 рублей, определением от 7 июля 2025 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10050,05 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1723, 10 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 3750 руб., земельный налог за 2023 год в размере 76 руб., пени за период с 28 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2149,47 руб., пени за период с 1 января 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 2351,48 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил дополнительные пояснения, согласно которым платеж ФИО1 в сумме 3750 руб. был зачтен в оплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1715,19 руб. и по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2034,81 руб. Единый налоговый платеж в сумме 3826 руб. определен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1754,86 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1985,14 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 86 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство с просьбой отказать в удовлетворении требований налогового органа ввиду погашения задолженности по транспортному налогу.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, также ему принадлежит транспортное средство Форд Фокус, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер №.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговое уведомление № 67219218 от 27 июля 2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год, налоговое уведомление № 143446071 от 9 июля 2024 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год (л.д.13, 15).

Кроме того, в адрес ФИО1 выставлено требование № 152138 по состоянию на 12 июля 2023 года на сумму 5611,74 руб. (недоимка) и 3109,85 руб. (пени) со сроком уплаты до 1 декабря 2023 (л.д. 17). Требование получено ФИО1 26 сентября 2023 года.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности исполнено не было, УФНС России по Ульяновской области принято решение № 142343 от 10 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании в размере 9702,73 руб. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 и получено адресатом 8 ноября 2024 года (л.д.19-20).

УФНС России по Ульяновской области 28 мая 2025 года обратилось на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, 3 июня 2025 года вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска № 2a-1182/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022-2023 гг. в размере 10060,49 рублей. Определением мирового судьи от 7 июля 2025 года судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд 29 июля 2025 года.

Административным ответчиком в суд направлено ходатайство об отказе в удовлетворении исковых требований ввиду погашения задолженности по транспортному налогу за 2022-2024 год полностью, представлены платежные документы.

Между тем, согласно дополнительным пояснениям налогового органа по состоянию на 1 ноября 2022 года сумма отрицательного сальдо по транспортному налогу составляла 5 465, 19 руб.

Платеж административного ответчика 11 ноября 2022 года в сумме 3750 руб. был зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1715,19 руб. и по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2034,81 руб., указанный платеж не мог быть зачислен в уплату транспортного налога за 2022 год, поскольку срок уплаты такого налога – 1 декабря 2023 года.

Единый налоговый платеж от 30 ноября 2023 года в сумме 3826 руб. определен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1754,86 руб., за 2020 год в сумме 1715,19 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 27,55 руб., за 2020 год в сумме 57 руб., за 2021 год в размере 62 руб.

Платеж административного ответчика 8 ноября 2024 года в сумме 3826 руб. определен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1754,86 руб., за 2022 год в сумме 1985,14 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 86 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, налоговый орган имел право зачисления поступивших налоговых платежей в порядке, установленном указанными выше нормами.

В силу подпункта 15 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога, страховых взносов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в том числе на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, сведения, необходимые для перечисления налога, однако в установленный законом срок налог не оплачен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Приведенный налоговым органом расчет начисления взыскиваемых пени на задолженность 2020-2025 г. проверен судом и признан арифметически верным. При расчете пени были исключены периоды действия моратория на начисление пени (с 11 апреля 2020 года по 9 октября 2022 года) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников».

Сроки для обращения в суд для взыскания недоимки, установленные статьей 48 НК РФ, налоговым органом не нарушены.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

28 мая 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 3 июня 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, определением мирового судьи от 7 июля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая, что обязанность по уплате задолженности не была исполнена, административный истец 29 июля 2025 года обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по единому налоговому счету административным ответчиком не погашена, доказательств оплаты задолженности в указанном размере, контррасчета суду не представлено, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 10050,05 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 1723,10 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 3750 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 76 руб., пени за период с 28 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2149,47 руб., пени за период с 1 января 2023 года по 19 мая 2025 года в размере 2351, 48 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Р.Сейфуллина

Решение изготовлено в окончательной форме 18 сентября 2025 года.