Решение по делу № 2А-2470/2022 от 25.11.2022 | Омский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-2470/2022

55RS0026-01-2022-002819-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 25 ноября 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление декларации, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с вышеназванным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 4 по Омской области и в соответствии со ст. 346.28, 346.29 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения, а также налога на имущество физических лиц.

Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.09.2015 по 20.01.2016.

В виду того, что ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по своевременному предоставлению декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а так же по уплате начисленного налога на имущество физических лиц, была начислена пеня в размере 624,03 руб., 739,64 руб.

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику были направлены уведомления № 63884737 от 21.08.2018, № 31066158 от 15.08.2019, №8589643 от 03.08.2020 и требования:

№ 15089 от 29.05.2021 по сроку оплаты до 07.07.2021 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере (остаток) - 659,46 руб. за 2019 год, 739,64 руб. за 2018 год.

№ 36556 от 26.06.2018 по сроку уплаты 16.07.2018 штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1000 руб.

№ 36557 от 26.06.2018 по сроку уплаты 16.07.2018 штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1000 руб.

Требования № 15089 от 29.05.2021, № 36556 от 26.06.2018, № 36557 от 26.06.2018 в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 в полном объеме погашена не была, Межрайонная ИФНС № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ 2а-228/22/2021 от 02.02.2022, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика с определением суда судебный приказ отменен 25.02.2022.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 3 363,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности и имеющая высшее юридическое образование, исковые требования поддержала, указав, что задолженность ответчика составляла 3 363,67 руб., из которых 2 000 руб. штраф - штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, который 22.09.2022 добровольно погашена и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год в сумме 1363,67 руб.

По состоянию на 24.11.2022 за налогоплательщиком ФИО1 по судебному приказу № 2а-228/22/2021 числится задолженность в сумме 1363,67 руб. в части пени по налогу на имущество физических лиц, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 739,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 624,03 руб. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Налогоплательщик утверждает, что в период с марта по апрель 2022 года оплатил задолженность по пеням на сумму 9884,03 руб. Однако на 01.03.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность в сумме 13083,28 руб. (за период 04.04.2021 по 01.03.2022). 22.03.2022 уплачено пени в сумме 2177,00 руб., 01.04.2022 уплачено пени в сумме 2000,28 руб., 20.04.2022 уплачено пени в сумме 4000 руб.

По состоянию на 24.11.2022 за налогоплательщиком числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4906,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направила по электронной почте пояснения, из который следует, что в период с марта по апрель она оплатила задолженность по пеням на сумму 9 884,03 руб.

Выслушав представителя истца, исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу части 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 04.09.2015 по 20.01.2016 являлась индивидуальным предпринимателем.

В период с 17.11.2017 по 19.02.2018 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налоговая декларация (расчет) Налоговая декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, представлена 17.11.2017. Решением № 50299 от 27.04.2018 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ч.1ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 1 000 руб.

Указанный штраф оплачен не был, в адрес ФИО1 направлено требование № 36556 по состоянию на 26.06.2018 об оплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000 рулей. Штраф необходимо было оплатить до 16.07.2018.

В установленный срок ФИО1 штраф не оплатила.

Также камеральной налоговой проверкой проверялся период 2016 года, которой установлено, что налоговая декларация (расчет) Налоговая декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, представлена 17.11.2017.

Решением № 50298 от 27.04.2018 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, ей назначен штраф в размере 1 000 руб.

Указанный штраф оплачен не был, в адрес ФИО1 направлено требование № 36557 по состоянию на 26.06.2018 об оплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000 рублей. Штраф необходимо было оплатить до 16.07.2018.

В установленный срок ФИО1 штраф не оплатила.

Согласно п. 2 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В процессе апелляционного обжалования недоимки, пени и штрафы не взыскиваются.

В силу п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ процедура досудебного обжалования решения налогового органа является обязательным условием, несоблюдение которого влечет невозможность его оспаривания в судебном порядке.

Ответчик в установленном законом порядке не обжаловала решения Инспекции от № 50298 от 27.04.2018 и № 50299 от 27.04.2018 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, оно вступило в законную силу и подлежит исполнению.

В установленный срок налоговое требование Инспекции в данной части не исполнено.

Вместе с тем, из представленных стороной истца пояснений следует, что штраф в размере 2 000 руб. оплачен административным истцом 22.09.2022.

Из материалов дела следует, что в период с 2017 по 2019 гг. ФИО1 являлась собственником имущества: жилого дома с кадастровым номером №, по адресу <адрес> и строения с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислен налог на имущество. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 63884737 от 21.08.2018, содержащее расчет налога за 2017 год и налоговое уведомление 31066158 от 15.08.2019, содержащее расчет налога за 2018 год, налоговое уведомление №8589643 от 03.08.2020, содержащее расчет налога за 2019 год (способ направления: личный кабинет налогоплательщика).

В виду того, что обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме, должнику направлено требование № 15089 от 29.05.2021 по сроку оплаты до 07.07.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена пени в размере (остаток) - 624.03 руб. начисленную на недоимку налога на имущество за 2019 год и 5 260,30 руб. начисленную на недоимку налога на имущество за 2018 год.

В добровольном порядке требование № 15089 от 29.05.2021 в полном объеме не исполнены, в связи с чем налоговый орган 26.01.2022 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебным приказом от 02.02.2022, выданном мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области с ФИО1 взысканы, в том числе пени, начисленные на неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы. На основании возражений должника судебный приказ отменен 25.02.2022, с настоящим иском налоговый орган обратился 25.08.2022, в установленный НК РФ сроки.

Из пояснений административного ответчика следует, что она оплатила пени на сумму 9 884,03 руб.

Согласно представленных ответчиком распечаток, оплата была произведена в размере 1500 руб. за земельный налог, 20.04.2022 оплачено 4 000 руб. пени на налог на имущество и 22.03.2022 оплачено 2 177 руб. пени на налог на имущества.

Из пояснения налогового органа следует, что поскольку за период 04.04.2021 по 01.03.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность в сумме 13083,28 руб. уплаченные ответчиком 22.03.2022 суммы в размере 2 177 руб. 01.04.2022 - 2000,28 руб., 20.04.2022 - 4000,00 руб., направлены в счет погашения указанной задолженности.

Таким образом, уплата задолженности налогоплательщиком произошла в счет погашения общей задолженности пени по налогу на имущество физических лиц.

На дату рассмотрения дела, остаток задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц составляет за 2019 год - 624,03 руб., за 2018 год - 739,64 руб..

Исходя из доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд находит требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 624,03 руб. и 739,64 руб. за 2018 год подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН №) пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 739,64 рубля, за 2019 год -624,03 рубля..

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Омского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 1 декабря 2022 года.