78RS0012-01-2023-000462-22

Дело № 2а-992/2023 28.02.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки на общую сумму 11432,55 руб. за 2018 г., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2215,12 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС в размере 9217,43 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что муж ответчика оплачивал за неё налог, однако неправильно указал в квитанции данные оплаты, так как указал ИНН и иные реквизиты не ответчика, а дочери ответчика, в связи с чем платёж не был принят истцом в качестве оплаты налога за ответчика, а числится у иного лица, ответчик самостоятельно взыскиваемые в настоящем иске налоги за спорный период не оплачивала.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

МИФНС № 7 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 г., с учётом пояснений истца, первоначально в заявлении о вынесении судебного приказа ошибочно было указано на взыскание задолженности за 2017 год, однако ответчик задолженности за 2017 год никогда не имел, так как задолженность оплачена ответчиком за 2017 год в полном объёме, период деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя составил с 20.01.2017 по 01.06.2018, в связи с чем не заявлена и не могла быть заявлена к взысканию задолженность за 2018 год целиком, таким образом, заявление подано о взыскании задолженности за 2018 год, судебный приказ вынесен по задолженности за 2018 год. Требование ответчику истцом направлено по задолженности за 2018 год по сроку уплаты взносов за 2018 год – 18.06.2018, то есть после снятия с учёта ответчика 01.06.2018, расчёт в иске приведён по суммам и начислениям периодам за 2018 год.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Вынесенный судебный приказ по делу №2а-363/2021-2 отменен определением мирового судьи судебного участка от 09.11.2021 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Первоначально исковое заявление предъявлено 28.04.2022 (л.д. 23) с соблюдением срока, возвращено в связи с непредоставлением копии определения о вынесении и отмене судебного приказа за период, предъявленный к взысканию по задолженности ответчика, 06.06.2022 исковое заявление подано повторно, предоставлено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем срок не пропущен истцом, и в течение 6 месяцев истец первоначально обратился в суд с иском, срок подлежит восстановлению.

Оплата задолженности не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, сборов и страховых взносов, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Ст. 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС №7 по Санкт-Петербургу в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.01.2017 по 01.06.2018 и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. На основании ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За ФИО1 числится недоимка за 2018 г.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – в размере 2215,12 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – в размере 9217,43 руб.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г.

П. 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Поскольку ФИО2 прекратила деятельность с 01.06.2018 г., фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2018 г. составит: на обязательное пенсионное страхование: 26545:12*(5+1:30)=11134,15 руб., где 26545 – фиксированный платеж; 5 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода; 1- число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности; 30 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.

Налогоплательщиком была произведена оплата налога 27.06.2018 в размере 1195,16 руб., 240 руб. было зачтено налоговым органом на основании решения о зачете от 16.02.2022 №483713, уменьшено налога на сумму 481,55 руб., остаток задолженности по ОПС составляет 9217,43 руб., остаток задолженности на обязательное медицинское страхование: 5840:12*(5+1:30)=2215,12 руб., где 5840 – фиксированный платеж; 5 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода; 1- число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности; 30 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.

Согласно материалам дела и пояснениям представителя истца, ответчику налоговым органом 12.02.2018 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в размере 22204,84 руб., оплачено 22.12.2017 взносов на ОПС в размере 23400 руб. (излишне уплачено за 2017 г. – 1195,16 руб.)

Излишне уплаченная сумма взносов (1195,16 руб.) была зачтена в счет оплаты взносов на ОПС за 2018 (начислены за 2018 год взносы по сроку уплаты 18.06.2018 в размере 11134,15 – 1195,16 =9938,99 руб.)

27.06.2018 налогоплательщик произвёл оплату взносов на ОПС в размере 481,56 руб. Ввиду того, что у ответчика на день оплаты имелась недоимка по взносам на ОПС за 2018 г. в размере 9938,99 руб. (исчисленная по более раннему сроку уплаты 18.06.2018 г.), поступившая сумма оплаты была автоматически зачтена в начисление по взносам по сроку уплаты 18.06.2018 (9938,99-481,56=9457,43 руб.).

Начисление по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 481,55 руб. (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб.) произведено налоговым органом по сроку уплаты 02.07.2018 г.

При наличии недоимки по взносам за предыдущие расчетные периоды, поступившая денежная сумма 481,56 руб. была распределена в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения обязательств по уплате взносов, наступивших ранее за 2018 г. по сроку уплаты 18.06.2018 г.

Принимая во внимание изложенное, за налогоплательщиком сохраняется недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 г. (1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) в размере 481,56 руб. и задолженность по начисленным на нее пеням (взыскивается Ленинским районным судом по делу № 2а-1614/2022, приостановлено до вступления в силу решения по настоящему делу).

Ответчик в ходе судебного производства по делу указывал на оплату взносов на ОПС в размере 9938,99 руб. и взносов на ОМС в размере 2215,12 руб., указывая, что муж ответчика оплачивал за неё налог, однако неправильно указал в квитанции данные оплаты, так как указал ИНН и иные реквизиты не ответчика, а дочери ответчика, в связи с чем платёж не был принят истцом в качестве оплаты налога за ответчика, а числится у иного лица, ответчик самостоятельно взыскиваемые в настоящем иске налоги за спорный период не оплачивала.

Представитель налогового органа в ходе судебного производств по делу сообщил, что указанные платежи, произведенные дочерью ответчика за мать, не поступили в карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика по ответчику, что также подтверждается материалами дела, ответчиком надлежащих и допустимых доказательств оплаты налогов в своих интересах, по своим реквизитам, которые могли быть подтверждать оплату налога, не предоставлено, оплата иным лицом вместо ответчика по реквизитам иного лица подтверждением надлежащей оплаты не является, при этом возврат указанным иным лицом денежных средств, уплаченных в таком порядке, в своих интересах и в свою пользу, либо в интересах иных лиц, относимости к настоящему делу не имеет, в связи с чем данные доказательства (документы об оплате, заявления и документы о возврате средств) суд полагает неотносимыми к делу и не подлежащими оценке при вынесении решения.

Инспекцией на обращения налогоплательщика о недоимке по страховым взносам и задолженности по пеням от 12.01.2021, от 15.10.2021, от 02.11.2021, от 11.11.2021, от 29.03.2022 было сообщено о наличии задолженности по страховым взносам и причинах ее образования.

Министерством финансов России установлены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н.

Согласно абз. 4 указанных Правил плательщики налоговых, таможенных платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ указывают в реквизитах «ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

Наличие в платежном документе необходимых реквизитов, в том числе ИНН плательщика, позволяет осуществлять учет налоговых платежей в налоговом органе в установленном порядке в автоматизированном виде. Автоматизированная разноска информации из платежных документов в лицевые счета налогоплательщиков в налоговых органах производится по таким показателям, как ИНН, КПП налогоплательщика, КБК, ОКАТО (ОКТМО).

Неверно указанный ИНН плательщика препятствует надлежащей идентификации лица и последующему корректному разнесению поступивших денежных средств на индивидуальные лицевые счета.

В указанных ответчиком платежных поручениях от 11.07.2018 № 6 на сумму 9938,99 руб., №7 на сумму 2215,12 руб. в графе «ИНН» плательщика» указан ИНН <***>, принадлежащий ФИО3, ввиду чего платежи были зачислены в соответствии с указанными реквизитами (ИНН плательщика) в карточки расчетов с бюджетом ФИО3 Данные платежи отражены в личном кабинете ИП ФИО3 в размере «Мои налоги, страховые взносы» в разделе «Переплата». В личном кабинете налогоплательщика ИП ФИО1 отображена задолженность, поскольку на основании ИНН плательщика налоговые платежи разносятся в лицевые счета налогоплательщиков, в случае указания неверных сведений платеж неизбежно будет отражен в карточке расчетов с бюджетом физического лица, чем ИНН указан в распоряжении о переводе денежных средств в бюджетную систему как ИНН плательщика.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога на налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему РФ вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему РФ, с просьбой уточнить основание, типа и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

О наличии задолженности ответчик извещался неоднократно - в его адрес направлялись требования об уплате взносов и пени № 19002 от 11.07.2018, № 22182 от 05.07.2019, № 7746 от 07.09.2018, ответы на обращения от 29.03.2022, от 11.11.2021, от 02.12.2021, от 15.10.2021, от 12.10.2021. Кроме того, 13.03.2020 в личном кабинете налогоплательщика была получена справка № 147611 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями». Согласно п. 4 указанной справки по состоянию на 12.03.2020 у ответчика имелась недоимка по КБК № (ОПС) -9938,98 руб. и по КБК № (ОМС) -2215,12 руб. Таким образом, ответчик был проинформирован о наличии задолженности.

Согласно требованию № 17271 от 27.06.2018 МИФНС № 7 предъявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9938,99 руб. и пени в размере 19,22 руб. за несвоевременную оплату, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2215,12 руб. и пени за несвоевременную оплату в размере 4,28 руб. со сроком уплаты до 17.07.2018 г.

Ответчиком ФИО1 (ИНН №) была проведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9938,99 руб. по поручению № 6 от 11.07.2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2215,12 руб. по поручению № 7 от 11.07.2018 г., пени в размере 19,22 руб. за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по поручению №5 от 11.07.2018 и пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4,28 руб. по поручению №9 от 11.07.2018 г.

Однако в графе «ИНН плательщика» был указан ИНН ФИО3 ИНН №, как указала ответчик, её дочери.

Согласно требованию № 19002 по состоянию на 11.07.2018 МИФНС №7 была предъявлена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 481,55 руб. и пени в размере 32,93 руб. за несвоевременную оплату и задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,49 руб. со сроком уплаты до 31.07.2018 г.

Ответчиком ФИО1 (ИНН №) была проведена оплата задолженности по пени за несвоевременную оплату и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 481,56 руб. по квитанции № 1690 от 27.08.2018, указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Ответчик обращалась в МИФНС №7 12.10.2021, 15.10.2021, 02.11.2021, 11.11.2021, 29.03.2022, 12.05.2022, дочь ответчика ФИО3 (ИНН №) 15.10.2021, 12.05.2022 г.

В ответ на обращение № 0285-ЗГ от 12.10.2021 о наличии задолженности МИФНС № 7 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) сообщила о сроке более 3-х лет по возврату переплат и зачетов.

Согласно законодательству (ст. 430, 432, 419 НК РФ) сумма страховых взносов за расчетный период начисляется к уплате плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика, превышающие 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае ответчика страховые взносы рассчитаны за 2018 г., соответственно в период до 01.07.2019 она должна была оплатить начисленные взносы.

Таким образом, за ответчиком числится недоимка на общую сумму 11432,55 руб. за 2018 г.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2215,12 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС в размере 9217,43 руб.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №, <адрес>) недоимку на общую сумму 11432,55 руб. за 2018 г., из них: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2215,12 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОПС в размере 9217,43 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 02.03.2023