Дело № 2-1937/2025
54RS0003-01-2025-000952-49
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 мая 2025 года г. Новосибирск
Заельцовский районный суд города Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Березневой Е.И.,
при секретаре Шемендюк А.В.,
с участием представителя истца МИФНС __ по Новосибирской области
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 18 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
МИФНС __ по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в обоснование которого указано, что на налоговом учёте в МИФНС России __ по Новосибирской области c xx.xx.xxxx г.состоит ФИО2, ИНН __, проживающая по адресу: ...
Ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за __ годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере 1081800,46 руб. по приобретенной в xx.xx.xxxx году квартире по адресу: ...
В налоговой декларации за 2020 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 314 620,68 руб. в связи с приобретением в собственность квартиры, расположенной по адресу: ... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2020 год, в размере 40 900, 00 руб.
B налоговой декларации за 2021 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 635947,45 рyб. в связи с приобретением в собственность квартиры, расположенной по адресу: .... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2021 год в размере 82 673,16 руб.
В налоговой декларации за 2022 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 131232,33 pyб. в связи с приобретением в собственность квартиры, расположенной по адресу: .... Согласно данной декларации налогоплательщиком заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2022 год в размере 17 060,20 руб.
Таким образом, право на получение указанного имущественного вычета налоговым органом было подтверждено.
ФИО2 получен имущественный налоговый вычет за 2020, 2021, 2022 годы в размере 140 633,36 руб., что подтверждается платежными поручениями (__ от 14.03.2023 г., __ от 16.03.2023 г., __ от 19.04.2023 г.) и представленными декларациями.
Вместе с тем, согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО2 уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ...
Так, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2003 год ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет с суммы 46 020,63 руб.; за 2004 год предоставлен имущественный налоговый вычет с суммы 120471,83 руб. Сумма НДФЛ за 2003 год в размере 5983,00 pyб. возвращена 20.07.2004 г.; сумма НДФЛ за 2004 год в размере 15 661,00 pyб., в том числе 15 487,97 руб. возвращена на счет 25.08.2005 г., в размере 182,03 руб. зачтена в счет транспортного налога по заявлениям ФИО2 Право на предоставление имущественного вычета использовано налогоплательщиком в полном объеме, переходящего остатка нет.
Поскольку ответчик ранее воспользовалась имущественным налоговым вычетом на квартиру, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013,Ф3 «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», не имелось оснований для получения имущественного налогового вычета фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры по адресу: ...
Таким образом, Инспекцией неправомерно произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в связи с приобретением в собственность квартиры расположенной по адресу: ... в общей сумме 140634,00 руб., право ответчиком право на получение налогового вычета было реализовано ранее в с приобретением имущества по адресу: ...
Возврат денежных средств Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ответчику был произведен: 14.03.2023, 16.03.2023, 19.04.2023 г. платежными поручениями __ __ __
Таким образом, возврату подлежит налог на доходы физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 140634,00 pуб.
Налогоплательщику xx.xx.xxxx г. было направлено уведомление __ от 14.05.2024 г. о вызове в налоговый орган для урегулирования в добровольном порядке возврата налога (уведомление о вызове в налоговый орган). Уточненные налоговые декларации до настоящего времени за спорный период ответчиком не поданы в налоговый орган.
На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО2 сумму неосновательного обогащения в общем размере 140 633,36 руб.
Представитель истца МИФНС __ по Новосибирской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, против рассмотрения дела в порядке заочного производства не возражала.
Ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации, однако почтовая корреспонденции возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.
Суд, с учетом мнения представителя истца, в отсутствие не явившегося ответчика, в соответствии с положениями ст. 233 Гражданского процессуального кодекса РФ определил рассматривать дело в порядке заочного производства.
Суд, заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Федеральным законом от 23.07.2012 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2014, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.
С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.
В соответствии с ч.1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Постановлением от 24.03.2017 N 9-П Конституционный Суд дал оценку конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации. Оспоренные положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании разрешается вопрос о взыскании с налогоплательщика полученных им в порядке имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц денежных средств, в случае если для его предоставления отсутствовали законные основания.
Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Из материалов дела следует, что ФИО2 приобретено жилое помещение по адресу: ... стоимостью 3740000 рублей на основании договора купли-продажи от xx.xx.xxxx года, заключенного с ФИО3 (л.д.8).
ФИО4 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за __ годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере 1__. по приобретенной в 2019 году квартире по адресу: ...
Из налоговой декларации за 2020 год следует, что ФИО5 заявлен имущественный налоговый вычет в размере 314 620,68 руб. в связи с приобретением в собственность квартиры, расположенной по адресу: ... заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в связи с приобретением квартиры за 2020 год, в размере 40 900, 00 руб. из расчета 314 620,68 руб. х 13% (л.д. 33).
Согласно налоговой декларации за 2021 год заявлен имущественный налоговый руб. в размере 635947,45 рyб. в связи с приобретением в собственность квартиры, расположенной по адресу: ..., заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2021 год в размере 82 673,16 руб. из расчета 635 947,45 рyб. х 13 % (л.д.43).
В налоговой декларации за 2022 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 131232,33 pyб. в связи с приобретением в собственность квартиры, расположенной по адресу: ... заявлена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета за 2022 год в размере 17 060,20 руб. из расчета 131232,33 pyб. х 13 % (л.д.52).
В доказательство фактического получения налогового вычета в связи с приобретением жилья представлены платежные поручения от 14.03.2023 __ от 16.03.2023 __ от 19.04.2023 г. __ (л.д. 59-61).
При этом, материалами дела подтверждено, что ФИО2 уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ...
Так, в материалы дела налоговым органом представлены декларации, поданные ФИО2 за 2003 год и 2004 год, согласно которым общая сумма расходов на приобретение жилья составила 750000 рублей. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2003 год ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 5982,7 руб. с суммы 46 020,63 руб. (л.д. 19); за 2004 год предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 15661,3 руб. с суммы 120471,83 руб. (л.д. 24). Как указал истец и не оспорено ответчиком, сумма НДФЛ в размере 15 487,97 руб. возвращена на счет 25.08.2005 г., в размере 182,03 руб. зачтена в счет транспортного налога по заявлениям ФИО2 Таким образом, право на предоставление имущественного вычета использовано налогоплательщиком в полном объеме.
Применяя вышеизложенное законодательство, суд приходит к выводу о том, что ФИО2, получив имущественный налоговый вычет за 2003 год, исчерпала однократное право на предоставление налогового вычета, в связи с чем приобретение ей квартиры в 2019 году и получение повторно имущественного налогового вычета привело к ее неосновательному обогащению в размере, полученной в 2023 году суммы 140633,36 pуб., которая в силу п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с истца.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии со ст. 103.1 Гражданского процессуального кодекса РФ подлежит взысканию в бюджет с ответчика пропорционально сумме удовлетворённых требований, в размере 5219 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 233-237 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
__ по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>) в пользу бюджета неосновательное обогащение в размере 140633,36 рублей.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5219 рублей.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле, и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья (подпись) Е.И. Березнева
Решение суда в окончательной форме составлено 06.06.2025 года.
Судья (подпись) Е.И. Березнева
Подлинник решения суда хранится в гражданском деле № 2-1937/2025 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска