УИД 68RS0013-01-2025-001770-13
Дело №2а-1452/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Мичуринск 30 октября 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13 августа 2012 г. и прекратил свою деятельность 21 декабря 2020 г.
Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.
В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет задолженность в сумме 39544,56 руб., в том числе:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2017 год в размере 9228,10 руб., за 2020 г. в размере 19771,82 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2242,12 руб., за 2020 г. в размере 8199,49 руб.;
по пени по страховым взносам в сумме 103,03 руб. за период с 12 января 2021 по 6 февраля 2021 г.
В связи с тем, что суммы страховых взносов административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование, которое исполнено не было. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность. Одновременно ходатайствовал о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, а также посредством направления телеграммы которая осталась без вручения, в связи с отсутствием адресата. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», гл. 34 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся с 13 августа 2012 г. по 21 декабря 2020 г. страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам административный ответчик имеет следующую задолженность:
на ОПС за 2017 г. в сумме 23400 руб. по сроку уплаты не позднее 31 декабря 2017;
на ОПС за 2020 г. в сумме 19771,82 руб. ((32448 руб./12 мес. х 11 мес) +(32448 руб./12 мес./ 31 дн х 21 дн.) – 11803,92 руб. (уменьшено)) по сроку уплаты не позднее 11 января 2021 г.;
на ОМС за 2017 г. в сумме 4590 руб. по сроку уплаты не позднее 31 декабря 2017 г.;
на ОМС за 2020 г. в сумме 8199,49 руб. ((8426 руб. /12 мес. х 11 мес) + (8426 руб. /12 мес./ 31 дн. х 21 дн.)) по сроку уплаты не позднее 11 января 2021 г.
Налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов за 2017 год на ОПС в сумме 14171,9 руб. и ОМС в сумме 2347,88 руб. Остаток задолженности по страховым взносам за 2017 год составил на ОПС в сумме 9228,10 руб., на ОМС в сумме 2242,12 руб.
До настоящего времени страховые взносы за 2017, 2020 годы налогоплательщиком не уплачены в полном объеме.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год ФИО1 начислены пени в общей сумме 103,03 руб., в том числе:
по страховым взносам на ОПС в сумме 72,83 руб. за период с 12 января 2021 г. по 6 февраля 2021 г.;
по страховым взносам на ОМС в сумме 30,20 руб. за период с 12 января 2021 г. по 6 февраля 2021 г.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
В связи с этим, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из приведенных правовых норм следует, что НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Положениями статьи 48 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.
Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой суммы задолженности, в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 марта 2018 г. № 123139 об уплате задолженности в срок до 19 апреля 2018 г., от 7 февраля 2021 г. № 31311 об уплате задолженности в срок до 2 апреля 2021 г.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком вышеуказанных требований об уплате задолженности УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Определением Мирового судьи от 15 июля 2025 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, с вязи с наличием спора о праве - пропуском процессуального срока на обращение с заявлением.
Доказательств более раннего направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогам налоговым органом суд не предоставлен. Указанное свидетельствует о несоблюдении налоговым органом срока для обращения к мировому судье с исковым заявлением в отношении ФИО1, установленного пункта 3 статьи 48 НК РФ. Налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам за 2015, 2017 годы и пени, в связи с пропуском установленного законом срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье налоговым органом не представлено, а рассмотрение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими и основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. На основании абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, административный истец указал, что пропуск срока подачи заявления имеет место по технической причине в связи со сменой места жительства налогоплательщика. ФИО1 встал на учет в УФНС России по Тамбовской области 28 октября 2022 г., в связи с чем задолженность не была включена в выборку списка должников для направления заявления о вынесении судебного приказа. Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о том, что оно не подлежит удовлетворению, поскольку указанные основания относятся к обстоятельствам организационного характера и не могут являться уважительной причиной пропуска срока. Других уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском административный истец не указал, кроме того, доказательств приведенным доводам о пропуске срока не представил. Учитывая, что срок обращения в суд с заявлениями о взыскании задолженности по налогу является пресекательным, который по указанному требованию истек, меры по взысканию с административного ответчика задолженности не принимались, то на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган утратил право для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу. Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме. Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 31 октября 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон