№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Оконешниково 30 декабря 2022 г.

Судья Оконешниковского районного суда Омской области Батурина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, штрафа,

установил:

МРИ ФНС России № 7 по Омской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, штрафа. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в 2017, 2018 г.г. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, 29.06.2018. Согласно решению ФНС от 18.12.2018 № 26245 ФИО1 была привлечена к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в установленный законом срок налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 1 000 руб. Вследствие того, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, были выставлены требования № 98797 и № 12424 с учетом пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ; данные требования своевременно не исполнены. В связи с изложенным, МРИ ФНС России № 7 по Омской области просит взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное представление в установленной законом срок налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 1 000 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 г.г. за период с 24.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 7 184,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 г.г. за период с 01.10.2018 по 01.01.2019 в сумме 1 542,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. за период с 24.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 1 457 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. за период с 01.08.2018 по 01.01.2019 в сумме 315,23 руб., всего 11 499,40 руб.

Рассмотрение дела производится в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с тем, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, прихожу к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Частью 1 ст. 18.1 НК РФ определено, что в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В п. 1 ст. 346.14 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статье 346.21 (пункты 1, 7) НК РФ указано, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 8 ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, с 01.08.2008 административный ответчик Филиппенко <данные изъяты>) Т.И. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 02.07.2018 ее деятельность в качестве ИП прекращена, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 19).

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 423 НК РФ).

В ст. 425 НК РФ определено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 ч. 4 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ч. ч. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Материалами дела установлено, что административный ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в установленный законом срок не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, предоставив ее 29.06.2018. Согласно решению МРИ ФНС № 1 по Омской области от 18.12.2018 № ФИО1 была привлечена к административной ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в установленный законом срок налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 1 000 руб.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, за 2017, 2018 г.г. административным ответчиком налоговые декларации по страховым взносам не предоставлялись.

В отсутствие сведений о превышении величины дохода плательщика суммы 300 000 руб. за расчетный период 2017 года ФИО1 установлен размер страховых взносов: на ОПС в сумме 23 400 руб., на ОМС – в сумме 4 590 руб.; за 2018 год – на ОПС – 13 415 руб., на ОМС – 2 951,40 руб. При этом данные страховые взносы своевременно оплачены не были. В связи с чем административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год за период с 24.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 7 184,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год за период с 01.10.2018 по 01.01.2019 в сумме 1 542,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. за период с 24.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 1 457 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. за период с 01.08.2018 по 01.01.2019 в сумме 315,23 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование взыскивалась в судебном порядке, путем обращения к мировому судьбе судебного участка № 19 в Оконешниковском судебном районе с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа (судебный приказ выдан 13.06.2019).

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть направлено, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС № 7 по Омской области предъявила ФИО1 требование № об уплате пени, предоставив срок для его исполнения до 04.02.2022. Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд истекает 04.08.2022.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 19 в Оконешниковском судебном районе 28.04.2022, а 12.05.2022 определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. Следовательно, МРИ ФНС № 7 по Омской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения суд.

Из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате штрафа, а также своевременно не выполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г., в связи с чем административным истцом была начислена пеня на общую сумму 10 499,40 руб. Каких-либо доказательств, подтверждающих своевременное погашение ответчиком задолженности по уплате страховых взносов и пени в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

В связи с вышеизложенным, суд находит административные исковые требования МРИ ФНС России № 7 по Омской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в бюджет.

Часть 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ определяет, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: в частности, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков, а основания, установленные ст. 107 КАС РФ, в отношении административного ответчика не установлены, в пользу местного бюджета с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 459,98 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290, 293 КАС РФ,

решил:

Удовлетворить требования межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) штраф за несвоевременное представление в установленной законом срок налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 000 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год (за период с 24.12.2018 по 26.12.2021) в сумме 7 184 рубля 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год (за период с 01.10.2018 по 01.01.2019) в сумме 1 542 рубля 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год (за период с 24.12.2018 по 26.12.2021) в сумме 1 457 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год (за период с 01.08.2018 по 01.01.2019) в сумме 315 рублей 23 копеек, всего взыскать 11 499 (одиннадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет Оконешниковского муниципального района Омской области в размере 459 рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Оконешниковский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Ю. Батурина