РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2022 года адрес

Тверской районный суд адрес в составе председательствующего судьи Грибовой М.В., при секретаре фио,

с участием представителя административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-589/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 10 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, пени по земельному налогу в размере сумма В обоснование требований указал, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества - земельный участок, расположенный по адресу: адрес, 1-я адрес, данный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом с физических лиц. В добровольном порядке задолженность перед бюджетом по земельному налогу за названный период ответчиком не погашена. Направленное требование не исполнено.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представитель административного ответчика фио в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие стороны ответчика, представила возражения на иск, в которых просила применить срок исковой давности, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с порядком, предусмотренным ст. 85 НК РФ и и. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в том числе, земельные участки) и сделок с ним, а также органы, осуществляющие кадастровую оценку земельных участков в Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что за ФИО1 в налоговом периоде за 2019 год зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества - земельный участок, расположенный по адресу: адрес, 1-я адрес.

Следовательно, в силу ст. 389 НК РФ, данный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом с физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2020 № 63497891, административному ответчику надлежало уплатить за указанный налоговый период 2019 года земельный налог в размере сумма

Однако, в добровольном порядке задолженность перед бюджетом по данному налогу административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора на указанную сумму недоимки, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Таким образом, налогоплательщику начислены пени, которые составили по земельному налогу – сумма

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией Федеральной налоговой службы по адрес выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 6720 по состоянию на 23.12.2020 со сроком уплаты - 02.02.2021.

Факт направления требования об уплате налога, пени подтверждается представленными доказательствами, не оспорен ответчиком.

До настоящего времени налоговое требование в полном объеме не исполнено, сумма налога и пени по земельному налогу не уплачены.

В этой связи, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и пени, подлежащую уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере сумма (29 666+8 762+4 337+18568), пени по земельному налогу в размере сумма (285.78+ 79.44+ 41.17+ 168.35) .

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что 25.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 369 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019 годы: налог в размере сумма, пени – сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 370 адрес от 17.09.2021 судебный приказ был отменен.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 25.08.2021 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление согласно почтовому штемпелю направлено в суд 17.03.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа уполномоченным налоговым органом.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере сумма

Доводы представителя ответчика о необходимости применения норм ст. 46 и ст. 47 НК РФ суд отклоняет по следующим основаниям.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей до 01.01.2015 п. 3 ст. 391 содержал положения о том, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Помимо этого, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода обязаны были представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Такая норма была установлена п. 1 ст. 398 НК РФ.

Так, для индивидуальных предпринимателей был предусмотрен порядок исчисления и уплаты земельного налога, аналогичный предусмотренному для налогоплательщиков - организаций.

Правовые нормы абз. 2 и. 3 ст. 391, п. 1 ст. 398 НК РФ с 01.01.2015 утратили силу, соответствующие изменения внесены пп. «а» и. 9 ст. 2 Федерального закона от 04.11.2014 № 347 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (изменения применяются в отношении налоговых периодов начиная с 2015 года).

Таким образом, начиная с налогового периода 2015 года физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не исчисляют самостоятельно земельный налог и не представляют в налоговый орган налоговую декларацию, а уплачивают земельный налог в порядке, предусмотренном для физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ (действующая редакция с 01.01.2015) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так, Налоговый кодекс РФ в целях обложения земельным налогом не устанавливает особенностей налогообложения в зависимости от наличия или отсутствия у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.

Так как с 01.01.2015 г. индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог в порядке, предусмотренном для физических лиц, взыскание задолженности производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по адрес задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, пени по земельному налогу в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Тверской районный суд адрес.

Судья М.В. Грибова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29.08.2022