78RS0008-01-2024-011929-90

Дело № 2а-8897/2024

решение

Именем российской федерации

г. Санкт-Петербург 25 декабря 2024 г.

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Каменко П.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу, в котором просит признать безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 207 881 рубль, пеню в размере 102 171 рубль 59 копеек, в связи с истечением срока взыскания недоимки в принудительном порядке.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания указанных недоимок, в связи с чем, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», они не подлежат учету при формировании сальдо единого налогового счета ФИО4

Кроме того, административный истец указал, что недоимка по земельному налогу и пени подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, так как исполнительное производство по взысканию с ФИО4 спорной недоимки окончено судебным приставом-исполнителем на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Административный истец в суд не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, направил в суд представителя ФИО1

Представитель административного истца в судебном заседании административный иск поддержал по изложенным основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административный истец в период с 12.05.2017 по 04.04.2018 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>

Сумма исчисленного земельного налога за период владения на праве собственности земельным участком составила 207 881 рубль.

ФИО4 направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 № 85626471 о необходимости уплаты земельного налога в срок не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО4 направлено требование № 100467 об уплате недоимки в срок до 03.02.2020.

Указанное требование не исполнено ФИО4 в добровольном порядке, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.03.2020 № 13301.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 93 от 03.08.2020 по делу № 2а-391/2020-93 с ФИО4 в доход бюджета взыскана недоимка по земельному налогу в размере 207 881 рубль, пени за несвоевременную уплату налога в размере 932 рубля.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 28601/21/78006-ИП от 22.03.2021.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Полюстровского ОСП Красногвардейского района ГУ ФССП России по Санкт-Петербурга от 25.09.2023 исполнительное производство № 28601/21/78006-ИП от 22.03.2021 окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО4, налоговым органом в адрес административного истца направлено требование № 886 об уплате задолженности по состоянию на 10.05.2023, включающее недоимку по уплате транспортного налога в размере 6 350 рублей, земельного налога в размере 207 881 рубль, пени в размере 48 255 рублей 67 копеек.

Согласно представленной в материалы дела справке № 2024-626115, по состоянию на 11.12.2024 сформировано отрицательное сальдо единого налогово счета ФИО4, включающее недоимку по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019, недоимки по транспортному налогу со сроком уплаты: 01.12.2022, 01.12.2023, 02.12.2024, пени в размере 70 552 рубля 45 копеек.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из представленных в материалы административного дела письменных доказательств усматривается, что налоговым органом приняты надлежащие меры по принудительному взысканию с ФИО4 недоимки по земельному налогу за 2017-2018 гг., в связи с чем, отсутствуют предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания для признания данной недоимки безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Федерального закона.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 28 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022, взаимосвязанные положения ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22 и ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве позволяют сделать вывод, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (пп. 2 - 4 ч. 1 ст. 46 указанного закона), течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В связи с тем, что по состоянию на 31.12.2022 за ФИО4 числилась задолженность по уплате земельного налога за 2017-2018 гг., при этом, в производстве Полюстровского ОСП Красногвардейского района ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу находилось исполнительное производство № 28601/21/78006-ИП от 22.03.2021, предметом которого являлось взыскание с ФИО4 недоимки по уплате земельного налога за 2017-2018 гг. и пени за сумму задолженности, неисполненная административным истцом обязанность по уплате данных недоимок обоснованно учтена при формировании сальдо его единого налогового счета.

Учитывая, что налоговый орган не лишен права на повторное предъявление исполнительного документа – судебного приказа мирового судьи судебного участка № 93 от 03.08.2020 по делу № 2а-391/2020-93, к взысканию в течение трех лет с момента его возвращения судебным приставом-исполнителем, отсутствуют предусмотренные пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ основания для признания безнадежной к взысканию недоимки по уплате земельного налога за 2017-2018 гг. в размере 207 881 рубль и пени на сумму задолженности в размере 932 рубля.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в ходе производства по настоящему делу не установлено обстоятельств, свидетельствующих о незаконности включения в сальдо единого налогового счета ФИО4 недоимок по уплате земельного налога и транспортного налога, отраженных в справке № 2024-626115, не установлено обстоятельств, свидетельствующих об утрате налоговым органом возможности взыскания указанных недоимок, не подлежат удовлетворению требования административного истца в части признания безнадежной к взысканию задолженности по уплате пени, начисленной на сумму указанных недоимок.

Таким образом, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 года