Решение по делу № 2А-424/2023 от 28.09.2023

УИД: 24RS0036-01-2023-000433-90

Дело № 2а-424/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года п. Мотыгино

Мотыгинский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего Петушковой О.Ю. при секретаре Беляускас В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности №.2-16 от 28.11.2022г., обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов.

Согласно данным, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие земельные участки:

земельный участок площадью 1021 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 660015, <адрес> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - земельный участок №);

земельный участок площадью 779 кв.м, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 660015, <адрес>, право собственности зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее - земельный участок №);

1/7 доля в праве собственности на земельный участок площадью 600 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 660015<адрес> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - земельный участок №);

1/7 доля в праве собственности на земельный участок площадью 653 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 660015, <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - земельный участок №).

В соответствии с п. 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Сумма налога, в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет налога за 2018 год произведен следующим образом:

- земельный участок № (кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % = 523.00 руб.;

- земельный участок № (кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % = 399.00 руб.;

- земельный участок № (кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % / 7 долей = 44.00 руб.;

- земельный участок № (кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % / 7 долей = 48.00 руб.

Итого за 2018 год начислено земельного налога в размере 1 014,00 руб.

Расчет взыскиваемого налога также отражен в налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 27.06.2019г. №, в соответствии с которым необходимо было в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2018 год.

В указанный в уведомлении срок сумма налога уплачена не была.

В связи с неуплатой земельного налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией было направлено требование от 31.01.2020г. № об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1014.00 руб.

До настоящего времени земельный налог уплачен не в полном объеме, недоимка составляет 88.42 руб.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2017г. и 2018 годы налогоплательщику начислены пени в сумме 241.40 руб., а именно:

за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. начислено пени в размере 12, 58 руб. на недоимку за 2018 год в размере 1014.00 руб. (требование № 9325 от 31.01.2020);

за период с 29.01.2019 по 05.04.2021 начислено пени в размере 158.89 руб. на недоимку за 2017 год в размере 1014.00 руб. (требование № 4066 от 06.04.2021);

за период с 31.01.2020 по 05.04.2021 начислено пени в размере 69, 93 руб. на недоимку за 2017 г. в размере 1014.00 руб. (требование № 4066 от 06.04.2021).

В связи с неуплатой пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией были направлены требования от 31.01.2020г. №, от 06.04.2021г. № об уплате пени по земельному налогу на общую сумму 1345, 96 руб., которые до настоящего времени исполнены частично, задолженность по пени составляет 241, 0 руб.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-291/2019, направленный на исполнение в ОСП по <адрес>, где постановлением от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Уплата земельного налога за 2017 год произведена ФИО1 в декабре 2022.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-268/2021, который впоследствии был отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Уплата земельного налога за 2018 год произведена в размере 925.58 руб. (от начисленных 1014.00 руб.)

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № в <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, указанной выше задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности (дело №а-268/2021).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, вх. №).

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № задолженность по земельному налогу в общей сумме 329, 82 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 88, 42 руб., пени по земельному налогу в сумме 241, 40 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, согласно ходатайства просили судебное заседание провести в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела не ходатайствовал.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

За просрочку уплаты налогов законодательством о налогах и сборах предусмотрено начисление пени, размер которых, согласно п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с 04.05.2008г. ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 1021 кв.м, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 660015, <адрес> 23.03.2011г. является собственником 1/7 доли в праве собственности на земельный участок площадью 600 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 660015, <адрес>, с 17.06.2011г. является собственником 1/7 доли в праве собственности на земельный участок площадью 653 кв.м, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

В период с 04.05.2008г. по 22.06.2023г. являлся собственником земельного участка, площадью 779 кв.м, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

В связи с этим, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 1 014,00 руб.

В указанный в уведомлении срок сумма налога уплачена не была.

До настоящего времени земельный налог уплачен не в полном объеме, недоимка составляет 88.42 руб.

За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2017г. и 2018 годы налогоплательщику начислены пени в сумме 241.40 руб.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-291/2019, направленный на исполнение в ОСП по <адрес>, где постановлением от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Уплата земельного налога за 2017 год произведена ФИО1 в декабре 2022.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-268/2021, который впоследствии был отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Уплата земельного налога за 2018 год произведена в размере 925.58 руб. (от начисленных 1014.00 руб.)

Поскольку, определение мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 16.03.2023г. было получено ИФНС России № 9 06.04.2023г., административное исковое заявление подано в суд 11.08.2023г. без пропуска установленного законом срока.

Таким образом, судом установлено, что основания для начисления земельного налога имеются, в установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен, требования налогового органа не выполнены, основания для начисления пени также имеются. Вышеизложенные обстоятельства указывают на обоснованность и законность требований административного иска.

Расчет взыскиваемых налогов является арифметически верным.

Поскольку к моменту рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 не представил доказательств уплаты налога и пени, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями п.п.1п.1ст.333.19 НК РФ – 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № задолженность по земельному налогу в общей сумме 329 ( Триста двадцать девять) рублей 82 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 88 (Восемьдесят восемь) рублей 42 копейки, пени по земельному налогу в сумме 241 ( Двести сорок один) рубль 40 копеек.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 ( Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Мотыгинский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий О.Ю. Петушкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.