Решение по делу № 2А-4085/2023 от 27.10.2023 - о признании возможности принудительного взыскания недоимки утраченной, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Дело № 2а-4085/2023

55RS0003-01-2023-003710-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Геворкян Г.А.,

с участием помощника судьи Ушаковой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 октября 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4085/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к К.Г.И. о признании возможности принудительного взыскания недоимки утраченной, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав в обоснование, что К.Г.И. состоит на учете в МИФНС России № 4 по Омской области, является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом 07.10.2021 должнику направлено требование № 52239 об оплате, остаток задолженности составляет страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 378, 94 руб., пени в размере 757, 82 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 958, 81 руб., пени в размере 3 231, 39 руб. В отношении данного требования меры принудительного исполнения не применялись. Решением Ленинского районного суда г. Омска по административному делу № 2а-912/2022 указанное требование было признано недействительным, вместе с тем задолженность по указанному требованию не признана судом недействительной либо безнадежной ко взысканию. Со ссылкой на положения ст. 44 НК РФ, Обзор судебной практики ВС РФ, для устранения нарушения прав К.Г.И. исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика задолженности после вступления такого судебного акта в законную силу необходимо признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Просит признать возможность принудительного взыскания недоимки в общем размере 45 326, 96 руб. утраченной, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной в отношении следующих сумм: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 378, 94 руб., пени в размере 757, 82 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 958, 81 руб., пени в размере 3 231, 39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Т.К.С. заявленные требования поддержал.

Административный ответчик К.Г.И. в судебном заседании участия не принимала, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав на возражение против удовлетворения заявленных требований.

Представители административного ответчика Г.В.П., Е.Л.Ю. в судебном заседании просили в удовлетворении требований отказать, представили возражения по доводам административного иска.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежаще.

Исследовав представленные доказательства, пояснения сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п 1 п. 3.4 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов установлен в ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в пп. 1 - 4.3 п. 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5).

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе в том числе и налоговый орган, равно как и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно ч. 2 ст. 64 КС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов административного дела следует, что решением Ленинского районного суда г. Омска от 31.03.2022 установлено, что К.Г.И. в период с 29.04.2004 по 21.01.2021 имела статус индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

В адрес К.Г.И. Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области направлено требование № 52239 по состоянию на 07.10.2021 об оплате в срок до 22.11.2021:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400,00 руб. за 2017 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590,00 руб. за 2017 год,

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 руб. за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5840,00 руб. за 2018 год,

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354,00 руб. за 2019 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6884,00 руб. за 2019 год,

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 20318,00 руб. за 2020 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8426,00 руб. за 2020 год,

- пени в общем размере 19798,31 руб.

К.Г.И. обратилась с жалобой в УФНС России по Омской области, в которой просила признать незаконным и отменить требование № 52239 от 07.10.2021, а также требование № 53265 от 15.10.2021.

Жалоба рассмотрена руководителем УФНС России по Омской области, 09.12.2021 в адрес К.Г.И. направлено решение № 16-23/02396зг@, которым требование № 53265 от 15.10.2021 отменено полностью, требование № 52239 от 07.10.2021 отменено в части предложения уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 16713,19 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6931,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 813,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 337,37 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Омска от 31.03.2022, вступившим в законную силу 29.06.2022 (апелляционное определение коллегии по административным делам Омского областного суда от 29.06.2022), постановлено признать незаконным требование Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области № 52239 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 07 октября 2021 года, направленное К.Г.И.; признать незаконным в части признания подлежащим исполнению требование № 52239 от 07.10.2021 решение УФНС России по Омской области от 09.12.2021 № 1623/02396зг@, принятое по жалобе К.Г.И.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что, поскольку решением Ленинского районного суда г. Омска от 31.03.2022 требование № 52239 от 07.10.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб. за 2017 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб. за 2017 год; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. за 2018 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское в размере 5840,00 руб. за 2018 год; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. за 2019 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. за 2019 год; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318,00 руб. за 2020 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. за 2020 год; пени в общем размере 19798,31 руб. признано незаконным, то налоговый орган утратил право принудительного взыскания указанной недоимки по страховым взносам и пени по данному требованию.

Решение Ленинского районного суда г. Омска от 31.03.2022 данного вывода не содержит, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящими требованиями в суд.

Суд отмечает, что решение суда является актом, подтверждающим обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию, восстанавливающим права административного истца.

Вместе с тем суд отмечает, что по сведениям, представленным МИФНС России № 7 по Омской области в административном исковом заявлении, ответе на запрос суда от 27.10.2023, пояснениям представителя административного истца, данных суду в судебном заседании, следует, что по требованию № 52239 от 07.10.2021 подлежат списанию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 378, 94 руб. (за 2019 – 6 884 руб., за 2020 год – 1 494, 94 руб)., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 958, 81 руб. (за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 3 604, 81 руб.), начисленные на них суммы пени; иные суммы задолженности по указанному требованию сторнированы на основании решения УФНС России по Омской области, также на основании информации, полученной из ПФ РФ о применении льготы.

Оснований ставить под сомнение представленные налоговым органом сведения у суда не имеется.

Вопрос о признании недоимки по страховым взносам и пени в оставшейся сумме по указанному требованию безнадежной к взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела проверке для разрешения не подлежит, поскольку выходит за пределы заявленных требований налогового органа. Доводы стороны административного ответчика в указанной части подлежат отклонению.

Суд отмечает, что обращение налогового органа с настоящими требованиями не нарушают права и законные интересы административного истца, поскольку не имеют своей целью возложения на него незаконных обязанностей, в частности по уплате страховых взносов и пени. Доводы об обратном, с указанием на игнорирование налоговым органом вступивших в законную силу судебных актов, безмотивны, правового и фактического обоснования не имеют. Ссылка на п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утв. утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, отклоняется, поскольку к рассматриваемой правовой ситуации данный пункт Порядка не применим.

Доводы о том, что иная часть задолженности по требованию № 52239 от 07.10.2021, не указанная в административном иске для признания безнадежной к взысканию, остается несписанной, что предопределяет наличие возможности у налогового органа для ее взыскания с К.Г.И., беспредметны.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с К.Г.И. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию с К.Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по требованию № 52239 от 07.10.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 год в размере 32 958, 81 руб., пени в размере 3 231, 39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 год в размере 8 378, 94 руб., пени в размере 757, 82 руб. и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с К.Г.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2023 года.