Решение по делу № 2А-1596/2023 от 10.04.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**/**/**** года

г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Коткиной О.П., при секретаре Бадлуевой С.А,

с участием представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме ~~~ руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налог ~~~ руб., пени ~~~ руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налог ~~~ руб., пени ~~~ руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог - ~~~ руб., пени - ~~~ руб., штраф ~~~ рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН ~~~) с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО4 осуществляет деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере ~~~ рублей за расчетный период ~~~ года.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика под средством почтовой корреспонденции Инспекцией направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Так же в адрес налогоплательщика были направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, требование от **/**/**** № и его направление налогоплательщику под средством выгрузки в личном кабинете, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~ руб., с **/**/**** **/**/**** в сумме ~~~ рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~ руб., с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~ руб., с **/**/**** **/**/**** в сумме ~~~ руб., с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~ руб., с **/**/**** по **/**/**** в сумме ~~~ рубля.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения доходы. Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1, 2 статьи 346.19 НК РФ).

Также в адрес налогоплательщика были направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, однако доказательства направлений данных требований отсутствуют, в связи с этим Инспекция прилагает последующее требование от **/**/**** № и его направление налогоплательщику под средством выгрузки в личном кабинете, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленным заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, Мировой судья Определением от **/**/**** отменил судебный приказ №, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по уплате обязательных платежей не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признала, поддержала доводы письменного отзыва, указав, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере ~~~ рублей за расчетный период **/**/**** года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере ~~~ рублей за расчетный период № года.

ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность, зарегистрирована в качестве налогоплательщика в МИФНС России №20 по Иркутской области, в связи с чем является лицом, обязанным производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере составила ~~~ рублей за расчетный период **/**/**** года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за расчетный период **/**/**** года составил ~~~ рублей.

Обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок административным ответчиком не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика под средством почтовой корреспонденции Инспекцией направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Так же в адрес налогоплательщика были направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, требование от **/**/**** №. Указанное требование направлено налогоплательщику под средством выгрузки в личном кабинете.

Требования в установленный в них срок не были исполнены.

Судом установлено, что в процессе осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения доходы.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика под средством почтовой корреспонденции Инспекцией направлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, требование от **/**/**** № и его направление налогоплательщику под средством выгрузки в личном кабинете, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств уплаты обязательных платежей административным ответчиком при рассмотрении дела не представлено. Расчет начисленных пени проверен судом, ответчиком не оспорен.

Проверяя доводы представителя административного ответчика о пропуске шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением, суд находит их не обоснованными по следующим основаниям.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент вынесения судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленного мировым судьей судебного участка № по .... административного дела № следует, что **/**/**** в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

По заявлению административного ответчика судебный приказ № определением мирового судьи судебного участка №.... был отменен **/**/****.

Определение об отмене судебного приказа от **/**/**** было получено налоговым органом **/**/****, что подтверждается реестром передачи судебных актов (л.д.39 административного дела).

Срок для обращения с административным исковым заявлением истекал **/**/****.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №20 по Иркутской области обратился **/**/****, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть в пределах срока давности.

Таким образом, учитывая, что сумма обязательных платежей ответчиком не уплачена, пени и штраф начислен обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 19842.48 рублей, рассчитанном на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме ~~~ руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налог ~~~ руб., пени ~~~ руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; налог ~~~ руб., пени ~~~ руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог - ~~~ руб., пени - ~~~ руб., штраф ~~~ рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ~~~ рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.П. Коткина

Мотивированный тест решения изготовлен **/**/****.