РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Орлов Кировской области

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Шабалиной Е.В.,

при секретаре Павловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3/178/2025 (№) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику были исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Взносы частично уплачены. Остаток задолженности составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированное в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. До настоящего времени задолженность по налоговым платежам административным ответчиком не погашена. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, из которых: <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек страховые взносы за 2024 год; <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен. Представитель по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, на удовлетворении иска настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Явка сторон обязательной не признана, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются …, в том числе адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

За 2024 год административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, частично оплата произведена. Административным ответчиком до настоящего времени не уплачены страховые взносы в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый счет (ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета на 01.01.2024 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2023 данных, в частности о суммах неисполненных до 01.01.2024 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд находит установленным, что спорные страховые взносы за 2024 год административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день подачи рассматриваемого заявления) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании спорной задолженности, направлено налогоплательщику (л.д. №).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в общем размере <данные изъяты> руб., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д. №). В возражениях указано, что задолженность перед налоговым органом отсутствует, однако в подтверждение исполнения обязанности по уплате страховых взносов за спорный период документов не представлено.

Налоговым органом соблюдены все установленные Налоговым кодексом РФ сроки направления налогового требования, а также предусмотренные ст. 48 Налоговым кодексом РФ сроки для обращения в суд за взысканием задолженности.

Расчет требуемой задолженности судом проверен, признается верным, административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств того, что обязательства по уплате взыскиваемых взносов и пени на момент рассмотрения дела административным ответчиком исполнены, суду не представлено.

Таким образом, заявленные требования суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Административным ответчиком возражений не заявлено.

Учитывая, что административный истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины в силу закона освобожден, административный иск удовлетворен полностью, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина полежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер госпошлины определяется по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> за счет его имущества в доход государства:

- страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,

а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования Орловский муниципальный округ Кировской области госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Шабалина