Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2025 года
дело № 2а-2020/2025 (2а-9394/2024)
66RS0007-01-2024-013286-58
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 29 мая 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Прокопенко Я.В.,
при секретаре Афанасьевой В.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов: просит взыскать с ответчика в пользу федерального бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 6890,84 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 1789,39 руб., пени в размере 24 510, 34 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о судебном заседании надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о судебном заседании надлежаще.
Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что ФИО1 с 06.04.2000 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, относится к плательщикам, включенным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в связи с чем на нее распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты страховых взносов.
За 2020 год ФИО1 должна была перечислить в бюджет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год – 6890,84 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год – 1789,39 руб.
ФИО1 указанные суммы не уплатила.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 33649 по состоянию на 09.04.2020 со сроком уплаты до 07.05.2020.
Данное требование не исполнено налогоплательщиком.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 85892 по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.
Данное требование не исполнено налогоплательщиком.
В виду неисполнения этого требования налоговым органом принято решение № 3309 от 30.01.2024 на взыскание суммы задолженности 63 528 руб. 11 коп.
Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
22.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-3331/2024 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.
Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 15.07.2024 об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском истец обратился в суд 25.12.2024 г.
Суд полагает о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика в пользу федерального бюджета недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 6890,84 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 1789,39 руб., утрате права взыскания указанной недоимки за данный период, по следующим основаниям.
Согласно представленным в материалы дела доказательствам, а именно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 33649 страховые взносы за 2020 г. должны быть уплачены до 07.05.2020, поскольку в указанный срок требование не исполнено и страховые взносы за 2020 г. не были уплачены, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев с даты истечения срока, установленного в требовании, то есть до 07.11.2020, между тем административный истец обратился к мировому судье по истечении установленного срока лишь 22.03.2024 г.
Уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением административный истец не указал.
При этом суд считает необходимым отметить, что причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имеется.
У административного истца при неукоснительном соблюдении требований законодательства о налогах имелась реальная возможность обратиться с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению с таким заявлением, административным истцом не представлено.
Суд учитывает то, что своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления инспекции, наличия у нее реальной возможности совершения соответствующих процессуальных действий, тогда как нарушение административным истцом срока обращения в суд не было обусловлено причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими надлежащую реализацию им права на судебную защиту.
Учитывая установленные судом обстоятельства, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 6890,84 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 1 789, 39 руб. суд отказывает.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, нормы НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Таким образом, не допускается взыскание пени, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.
Истцом заявлены ко взысканию пени в размере 24 510 руб. 34 коп.
Согласно представленному истцом расчету пени начислены по состоянию на 05.02.2024 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов по ОМС и ОПС за 2017-2020 гг.
Согласно материалам дела меры взыскания применительно к страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. налоговым органом приняты не были, налоговым органом право на взыскание указанной недоимки утрачено, соответственно, пени, начисленные на данную недоимку, взысканию с ответчика не подлежат.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. решением налогового органа № 1854 от 12.04.2023 признаны безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию, в связи с чем пени, начисленные на указанную недоимку взысканию не подлежат.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. взысканы в соответствии с судебным приказом № 2а-1879/2021 от 25.05.2021. Данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениям ответчика, исполнительное производство, возбужденное на основании данного судебного приказа прекращено 29.12.2022 в связи с отменой судебного акта, после отмены судебного приказа мер принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом предпринято не было, в связи с чем право на взыскание указанной недоимки налоговым органом утрачено, соответственно, пени, начисленные на данную недоимку, взысканию с ответчика не подлежат.
Требование налогового органа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. оставлено без удовлетворения настоящим решением, в связи с чем на данную недоимку пени начислены необоснованно и взысканию с ответчика не подлежат.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требования истца о взыскании пени в размере 24 510 руб. 34 коп., в указной части требования подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Я.В. Прокопенко