Дело №2а-1108/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № по <адрес> обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС на ** ** ****. составляет в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ** ** ****.: общее сальдо в сумме <данные изъяты> в том числе пени <данные изъяты>. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 12 722,26 руб.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
На дату формирования ** ** ****. заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила <данные изъяты> рублей:
В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность, в связи с чем, в его адрес направлено почтовой корреспонденцией (ШПИ №) требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 утратила силу.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Решением № МИ ФНС №15 от ** ** ****. ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей, и направлено в его адрес почтовой корреспонденцией (ШПИ №).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Налоговый орган ** ** ****. ранее обращался с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по требованию №№ об уплате задолженности от ** ** ****.
Таким образом, сроки обращения МИ ФНС №15 в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ не нарушены.
В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб.
Определением от ** ** ****. судебный приказ № отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на земельный налог за 2018г.,2019г., имущественного налога за 2018-2021г.:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскан земельный <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу <данные изъяты>
На основании решения суда от ** ** ****. выдан исполнительный лист ** ** ****. серии ФС №.
Исполнительный лист № от ** ** ****. о взыскании задолженности в отношении должника ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> поступил на исполнение в <данные изъяты>. На основании вышеуказанного исполнительного документа СПИ ФИО3 ** ** ****. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. В связи с наличием на исполнении нескольких исполнительных производств в отношении одного должника исполнительное производство присоединено к сводному №-СД. В рамках исполнительного производства в соответствии со ст.69 ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ для проверки имущественного положения должника судебным приставом-исполнителем ** ** ****., ** ** ****., ** ** ****. направлены запросы в государственные регистрирующие органы и кредитные учреждения: ГИБДД, МВД РФ, ПФР РФ, ФНС, ФМС, УФМС, ЦЗН, к операторам связи, об имуществе, в банки.
Таким образом, налоговым органом правомерно начислены пени по:
- земельному налогу в сумме 25,00 руб. за 2019г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 1,55 руб.;
- земельному налогу в сумме 147,00 руб. за 2018г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 9,09 руб.;
- налогу на имущество в сумме 19,00 руб. за 2019г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 1,18 руб.;
- налогу на имущество в сумме 101,00 руб. за 2018г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 6,25 руб.;
- налогу на имущество в сумме 242,00 руб. за 2021г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 14,97 руб.;
- налогу на имущество в сумме 54,00 руб. за 2020г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 3,34 руб.;
-НДФЛ за 2020г. в сумме 39 838 руб. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 2 464,64 руб.;
-НДФЛ за 2021г. в сумме 123 225 руб. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 7 497,09 руб.;
В отношении налога на имущество за 2022г., судом установлено:
Пенеобразующая задолженность налога на имущество за 2022г., взыскивалась судебным приказом № от ** ** ****., на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****
Постановлением СПИ <данные изъяты> от ** ** ****. исполнительное производство №-ИП передано в ОСП по г<адрес>.
** ** ****. ОСП по <адрес>. возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №
Согласно банку данных исполнительных производств ФССП (fssp.gov.ru) исполнительное производство № находиться на исполнении, задолженность составляет <данные изъяты>.
Таким образом, начисление налоговым органом пени по:
- налогу на имущество в сумме 158,00 руб. за 2022г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 9,77 руб.;
- налогу на имущество в сумме 11,00 руб. за 2022г. за период с 14.03.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 0,68 руб., произведено правомерно.
Относительно взыскание пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017г.,2018г., судом установлено:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) МИ ФНС №15 отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей. Решение вступило в законную силу ** ** ****
Решением <данные изъяты> от ** ** **** (дело №) МИ ФНС №15 отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 594,82 руб., пени в размере 1 111,19 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размер 1 670,89 руб., пени в размере 235,73 руб. Решение вступило в законную силу ** ** ****
Таким образом, оснований для начисления пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017, 2018 год у МИ ФНС №15, не имелось.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени по НДФЛ по сроку уплаты 03.12.2018г., судом установлено:
По сведениям налогового органа пенеобразующая задолженность в размере 6 608 руб. взыскивалась судебным приказом № от ** ** ****
Согласно ответа мирового судьи судебного участка № <адрес> административное дело № на судебном участке № <адрес> не рассматривалось, судебный приказ не выносился.
Таким образом, взыскание налоговым органом пени по налогу на доходы физических лиц 2018г. заявлено не правомерно.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 10 008,56 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 07.05.2025г.