Решение по делу № 2А-1390/2023 от 16.05.2023

УИД: 56RS0018-01-2022-012594-23

№2а-1390/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Гладиковой О.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России по №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в период с 30.10.2014 года по 29.03.2018 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной ФИО2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма полученного дохода за 2017 год составила 5 154 267, 00 рублей. В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей налоговым органом начислены страховые взносы в сумме 48 542, 67 рублей.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год составляет 39 953, 62 рубля с учетом переплаты по состоянию на 20.04.2018 года в сумме 3 927,62 рублей и частичного погашения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 11 334,45 рубля за период с 03.07.2018 года по 16.11.2021 года.

С 13.06.2018 года ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.11.2021 года №

В связи с неуплатой задолженности и пени Межрайонная ИФНС России по №13 по Оренбургской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга, которым выдан судебный приказ №02а-0226/37/2022 от 24.02.2022 года, который был отменен мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга 17.06.2022 года по заявлению ФИО2

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 394 254, 42 рубля в том числе:

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год в сумме 39 953, 62 рубля;

- пени по страховым взносам в фиксированном размере с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год в сумме 10 150,22 рублей за период с 03.07.2018 года по 16.11.2021 года.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности административное исковое заявление поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие административного ответчика.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ (ред. от 01.01.2017 года) установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (ред. от 01.01.2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Судом установлено, что ФИО2 в период с 30.10.2014 года по 29.03.2018 года, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 15.12.2022 года, являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, уплата страховых взносов производилась в фиксированном размере.

В связи с чем, налоговым органом исчислены страховые взносы в сумме 48 542, 67 рублей. ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 17.11.2021 года о взыскании за 2017 год страховых взносов на ОПС в размере 44 615,05 рублей, пени по ОПС в размере 11 334,45 рублей со сроком уплаты до 21.12.2021 года.

В материалах дела подтверждается факт направления налогового требования.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год составляет 39 953, 62 рублей с учетом переплаты по состоянию на 20.04.2018 года в сумме 3 927,62 рублей и частичного погашения.

Доказательств того, что ФИО2 исполнена в полном объеме обязанность по уплате взносов и пени на обязательное пенсионное страхование в суд не представлено.

Согласно судебному приказу №02а-0226/37/2022, выданному мировым судьей судебного участка № 4Ленинского района г. Оренбурга от 24.02.2022 года, с ФИО2 в пользу МИФНС России № 13 по Оренбургской области взыскана недоимка и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог в размере 44 615, 05 рублей, пени в размере 11 334, 45 рублей, на общую сумму 55949,5 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 17.06.2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

Представленные административным ответчиком в материалы дела решения налогового органа и платежные поручения к настоящей задолженности не относятся.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования о взыскании с ФИО2 налогов и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 50 103, 84 рублей следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 1 703,12 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области недоимку по страховым взносам в фиксированном размере с суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год в размере 39 953,62 рубля, пени по страховым взносам в фиксированном размере с суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год в сумме 10 150,22 рублей, за период с 03 июля 2018 года по 16 ноября 2021 года.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 1703,12 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30 мая 2023 года.

Судья Е.А.Шердюкова