Дело №2а-3383/2023

УИД: 23RS0028-01-2023-000698-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Фетисове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указало, что в соответствии с главой 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов, которые начислены в соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ за 2018 год в размере 26545 руб на обязательное пенсионное страхование и за 2018 год в размере 5840 руб на обязательное медицинское страхование. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 100,39 руб.

Кроме того в соответствии со ст. 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как с ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1, зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Расчет земельного налога произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанному расчету за 2017 год земельный налог составил 448 руб, срок уплаты по которому наступил ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 года земельный налог составил 180 руб, срок уплаты по нему наступил ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 9,78 руб.

В связи с тем, что задолженность по налогам и страховым взносам оплачена налогоплательщиком не была, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность.

В связи с тем, что задолженность после выставления требований оплачена не была, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> бл вынесен судебный приказ по делу /№а-1787/2021 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам на общую сумму 43 540,67 руб. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был отменен.

В связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по: стразовым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, заичсляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные перирды. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5840 руб и пени 18,10 руб; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26545 руб и пени в размере 82,29 руб; по земельному налогу в размере 628 руб и пени в размере 9,78 руб.

Одновременно МИФНС России № по <адрес> просит суд восстановить срок на подачу административного иска, ссылаясь на то, что он пропущен по уважительной причине в связи с загруженностью отдела и значительностью суммы взыскания, с учетом того, что налоговые платежи формируют бюджет РФ.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, не явились. При этом в просительной части административного иска содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате слушания дела путем получения судебных извещений, направленных по известным суду адресам места ее жительства и регистрации заказными письмами с уведомлением о вручении, которые ею получены, что подтверждается сведениями сайта Почты России по номерам ШПИ №, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила, ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие не направила.

В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц и отсутствием доказательств уважительной причины неявки ответчика суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов.

Расчет страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

За период регистрации в качестве ИП ФИО1 были начислены страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб и на ОПС в размере 26545 руб за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, которые были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму взносов не уплатил в полном объеме, налоговым органом была исчислена сумма пени: по страховым взносам на медицинское страхование в размере 18,10 руб, по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 82,29 руб.

В соответствии со ст.432 НК РФ размер недоимки по страховым взносам определяется налоговый орган.

Расчет задолженности произведен на основании действующего законодательства.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На день обращения налоговым органом с административным исковым заявлением за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносам и пени.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени являются законными и обоснованными.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как у нее в собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Судом установлено что налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму земельного налога за 2017 год в размере 448 руб, за 2018 год в размере 180 руб.

Налогоплательщику ФИО2 налоговым органом были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении земельного налога в сумме 448 руб и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 180 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик ФИО1 сумму исчисленных налогов не уплатила, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени по налогу за 2017 год в размере 7,25 руб и по налогу за 2018 год в размере 2,53 руб, которые были включены в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по оплате пени по налогам не исполнила, доказательств обратного суду не предоставила.

Неуплата ответчиком задолженности по налогам, страховым взносам и пени в сроки, указанные в требованиях налогового, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> по делу №а-1787/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам и пени в размере 43 540,67 руб.

Однако определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С административным иском в суд общей юрисдикции налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании страховых взносов и пени

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный в п.4 ст. 48 КАС РФ 6-ти месячный срок при предъявлении настоящего иска налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ № (сумма задолженности по налогу 448 рублей и по пени 7,25 рублей) истекает ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения требования об уплате страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № (сумма задолженности по ОПС – 26545 руб, по ОМС – 5840 руб, пени по ОМС – 18,10 руб, пени по ОПС – 82,29 руб) истекал ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения требования об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ № (сумма земельного налога 180 руб и пени 2,53 руб) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам и страховым взносам, а также по земельному налогу за 2017 год истекал ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд за взысканием задолженности по земельному налогу за 2018 год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском 6-ти месячного срока.

Административный истец указывает на то, что срок на обращение в суд был пропущен в связи с загруженностью отдела МИФНС и большим объемом готовящихся ко взысканию в судебном порядке документов.

Суд находит указанную причину пропуска срока уважительной, а срок подлежащим восстановлению.

Кроме того судом также принимается во внимание, что административный ответчик ФИО1 сменила место жительства, не уведомив об этом налоговый орган, в связи с чем налоговые уведомления и требования направлялись ей по прежнему месту жительства, что также признается у судом уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1194 руб.

Руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить МИФНС России № по <адрес> срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,.

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 33 123 (тридцать три тысячи сто двадцать три) руб 17 коп, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5840 руб и пени по ним в размере 18,10 руб,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 26545 руб и пени по ним в размере 82,29 руб,

- земельный налог в размере 628 руб и пени по нему в размере 9,78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1 194 (одна тысяча сто девяносто четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты принятия мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2023 года