Решение по делу № 02А-0022/2025 от 17.06.2025 | Бутырский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года адрес

Бутырский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Королевой Е.Е., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-22/2025 по административному иску ИФНС России № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 15 по адрес обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1, указав, что ФИО1 состояла на учете в ИФНС России № 15 по адрес как индивидуальный предприниматель с 03 ноября 2009 года по 03 мая 2018 года. 09 января 2018 года ответчику за 2017 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма. В связи с неуплатой указанных взносов, согласно ст. 75 НК РФ ответчику в период с 10 января 2018 года по 26 апреля 2018 года на недоимку начислена пени в размере сумма и сумма соответственно. Налоговая декларация за 2014 год ответчиком подана с нарушением сроков 30 апреля 2015 года. В соответствии с поданной декларацией ответчиком подлежал уплате налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: - за первый квартал 2014 года -сумма; -за второй квартал 2014 года – сумма;-за третий квартал 2014 года -сумма; - за 2014 год – сумма. Авансовые платежи ответчиком не уплачивались. До 28 апреля 2015 года налог не оплачен. Сумма налога за 2014 год составила сумма. В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 01 мая 2015 года по 15 мая 2015 года ответчику начислены пени в размере сумма. Направлены требования: об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени № 680817 от 15 мая 2015 года, с предложением оплатить задолженность в срок до 04 июня 2015 года; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени № 1000084 от 26 апреля 2018 года, с предложением оплатить задолженность в срок до 21 мая 2018 года. В срок 28 июля 2015 года Инспекцией принято решение № 103898 и решение о приостановлении операций по счетам ответчика от 28 июля 2015 года № 84760. В связи с отсутствием денежных средств на счетах ответчика, Инспекцией в порядке предусмотренным НК РФ вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 09 ноября 2015 года № 42592. По указанному постановлению о взыскании недоимки в размере сумма и пени в размере сумма, 02 декабря 2015 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство. Срок взыскания задолженности прервался. 02 августа 2017 года указанное исполнительное производство окончено на основании ч. 3 ст. 47, ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Постановление об окончании исполнительного производства получено Инспекцией 16 июля 2018 года. Срок, по мнению административного истца, истекал во второй половине мая 2021 года (через 2 года 10 месяцев, после получения Инспекцией постановления об окончании исполнительного производства). Применялись положения ст. 46, ст. 47 НК РФ, в соответствии с которыми, обратиться в суд о взыскании задолженности Инспекция должна не позже июня 2021 года. По страховым взносам и вносам на медицинское страхование, инспекцией 19 июля 2018 года принято решение о взыскании страховых взносов и пени в размере сумма, 08 августа 2018 года за № 80248 вынесено постановление о взыскании указанной задолженности в порядке предусмотренном ст. 47 НК РФ. Ввиду того, что данная задолженность не превышает сумма, срок обращения в суд составляет 3 года, то есть не позже сентября 2021 года. С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 80 адрес 05 апреля 2021 года, в связи с чем, полагает срок не пропущенным. Судебный приказ о взыскании с ответчика суммы задолженности в размере сумма вынесен 05 апреля 2021 года и предъявлен к исполнению в ССП. 12 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство. Определением от 15 декабря 2022 года мирового судьи, судебный приказ отменен. 22 декабря 2022 года исполнительное производство прекращено. Инспекцией определение получено 27 декабря 2022 года. С настоящим иском административный истец обратился в течение шестимесячного срока, то есть 25 апреля 2023 года. Срок Инспекция полагает не пропущенным. Поскольку задолженность не оплачена, истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год в размере сумма; пени по указанному налогу сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации а выплату страховой пенсии за 2017 год в размере сумма; пени по указанным взносам в размере сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере сумма; пени по указанным взносам в размере сумма.

Суду представлены: копия Определения об отмене судебного приказа от 15 декабря 2022 года; решения № 248405 от 19 июля 2018 года; Постановления № 42592 от 09 ноября 2015 года; сведения о задолженности; исполнительном производстве; копия решения № 103898 от 28 июля 2015 года; решения № 84760 от 28 июля 2015 года; запрос от 13 июля 2015 года по предоставлении выписок по счетам; требование № 1000084 от 26 апреля 2018 года; требование № 680817 от 15 мая 2015 года;

Возражая против административного иска, административный ответчик указывала, что с заявлением о вынесении судебного приказа от 05 апреля 2021 года административный истец обратился за пределами срока исковой давности. Просила в удовлетворении административного иска отказать.

Суду также представлены: справка о мерах по взысканию задолженности на основе сведений исполнительного производства по сентябрь 2017 года;

Решением Бутырского районного суда адрес от 29 июня 2023 года требования удовлетворены. С ФИО1 в пользу ИФНС № 15 по адрес взыскана задолженность по налогам и сборам в сумме сумма.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 16 мая 2024 года решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного ответчика ФИО1, - без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05 декабря 2024 года, решение и апелляционное определение отменены, дело возвращено на новой рассмотрение в суд первой инстанции.

Административный истец ИФНС России № 15 по адрес обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1, указав, что ФИО1 состояла на учете в ИФНС России № 15 по адрес как индивидуальный предприниматель с 03 ноября 2009 года по 03 мая 2018 года. В связи с непредставлением ответчиком расчета, 18 мая 2018 года Инспекцией за 4 месяца и 5 дней 2018 года начислены страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере сумма; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма. В связи с неуплатой указанных взносов в период с 18 мая 2018 года по 12 июля 2018 года на недоимку начислена пеня в размере сумма и сумма соответственно. Ответчику начислена сумма налога за 2014 год по сроку уплаты 30 апреля 2015 года (срок подачи декларации) сумма (применялась ст. 46, ст. 47 НК РФ, в установленные сроки вынесен судебный приказ, который отменен, дело на рассмотрении в суде). В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 16 мая 2015 года по 01 июля 2018 года ответчику на указанную недоимку начислены пени в размере сумма. В связи с неуплатой страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, Инспекцией согласно ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате: - налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы -№ 680817 от 15 мая 2015 года, с предложением оплатить задолженность в срок до 04 июня 2015 года; -страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени № 1000084 от 26 апреля 2018 года, с предложением оплатить задолженность в срок до 21 мая 2018 года. 28 июля 2015 года Инспекцией принято решение НО № 103898 и решение о приостановлении операций по счетам ответчика от 28 июля 2015 года № 84760. В связи с отсутствием денежных средств на счетах ответчика, Инспекцией в порядке НК РФ вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 09 ноября 2015 года № 42592. По указанному постановлению о взыскании недоимки в размере сумма и пени сумма, 02 декабря 2015 года возбуждено исполнительное производство. Таким образом, с 02 декабря 2015 года срок взыскания задолженности, прервался. 02 августа 2017 года исполнительное производство окончено в соответствии с ч. 3 ст. 47, ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Постановление получено инспекцией 16 июля 2018 года. Таким образом, срок давности истекал во второй половине мая 2021 года (через 2 года 10 месяцев, после получения Инспекцией постановления об окончании исполнительного производства). На основании ст. 48 НК РФ, по поручению Инспекции и постановления о взыскании задолженности были размещены в реестре решений о взыскании задолженности. Судебный приказ о взыскании указанного налога вынесен в апреле 2021 года. Отмене в 2022 году. Инспекция полагает, что срок взыскания не пропущен. В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ, ответчику направлено требование о уплате задолженности №1017284 от 12 июля 2018 года с предложением оплатить задолженность в срок до 01 августа 2018 года. В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при применении ст. 46 НК РФ, срок для применения ст. 47 НК РФ либо обращения в суд -3 года. То есть, по мнению административного истца, срок обращения в суд –август 2021 года. 05 апреля 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 80 адрес и 05 апреля 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-47/21 о взыскании задолженности в размере сумма. Судебный приказ предъявлен к исполнению в ССП и 11 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство, в связи с чем, течение срока взыскания задолженности прервалось. Определением от 15 декабря 2022 года судебный приказ отменен. 22 декабря 2022 года исполнительное производство прекращено. Инспекцией определение получено 27 декабря 2022 года. Инспекция полагает, что срок для взыскания задолженности не пропущен. Задолженность не уплачена. На основании приведенных норм права, административный ответчик просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленную на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере сумма; пени по указанным взносам в размере сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 года в размере сумма; пени по указанным взносам в размере сумма.

Суду представлены: копия определения об отмене судебного приказа от 15 декабря 2022 года; требования № 1017284.

Суду также представлены: Решение № 103898 от 28 июля 2015 года; Решение № 84760 от 28 июля 2015 года; запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах от 13 июля 2015 года; Постановление Инспекции № 42592 от 09 ноября 2015 года; Расшифровка задолженности; справка о мерах по взысканию задолженности на основе сведений исполнительного производства по август 2017 года; Решение № 248405 от 19 июля 2018 года.

С настоящим иском Инспекция обратилась 10 мая 2023 года.

Решением Бутырского районного суда адрес от 29 июня 2023 года требования удовлетворены. С ФИО1 в пользу ИФН № 15 по адрес взыскана задолженность по налогам и сборам в сумме сумма.

Определением суда от 20 марта 2025 года объединены в одно производство административные дела № 2а-22/25 и №2-23/25.

При новом рассмотрении представитель административного истца в судебное заедание явился, требования в полном объеме поддержал. Настаивал на отсутствии пропуска Инспекцией срока по взысканию указанной задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание явилась совместно с представителем, требования не признала, настаивала на утверждении, что срок для взыскания заявленной задолженности административным истцом пропущен, а следовательно отсутствуют основания для взыскания пени. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился за пределами установленного срока, ходатайства о восстановлении срока не содержится. В первой инстанции административным ответчиком не заявлено о пропуске срока и не обжалован в кассационном порядке судебный приказ в связи с отсутствием у административного ответчика осведомленности об этом. Об обстоятельствах предъявления настоящих требований административному ответчику стало известно при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции. Полагали, что задолженность должна быть признана безнадежной. Просили в иске отказать.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика и её представителя, проверив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом, следует из письменных материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 с 03 ноября 2009 года по 03 мая 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения, в связи с чем, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Поскольку свою обязанность по уплате налога и обязательных сборов она не исполнила, Инспекция ФНС России № 15 по адрес направила в её адрес требование № 680817 по состоянию на 15 мая 2015 года: об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме сумма и пени в сумме сумма сроком уплаты до 04 июня 2015 года; требование № 1000084 по состоянию на 26 апреля 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в сумме сумма и пени в сумме сумма сроком уплаты до 21 мая 2018 года.

Требование административным ответчиком исполнено не было.

На основании заявления ИФНС № 15 по адрес мировой судья судебного участка № 80 адрес 05 апреля 2021 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и пени, который на основании поданных административным ответчиком возражений определением от 15 декабря 2022 года мирового судьи того же судебного участка, отменен.

С настоящим иском административный истец обратился 25 апреля 2023 года (л.д.41 том 2).

Административный ответчик полагает срок на взыскание задолженности по налогу, страховых сборов и пени за 2015 и 2017 годы, пропущенным (л.д.55 том 2).

Судебный приказ вынесен мировым судьей 05 апреля 2021 года. Заявление подано Инспекцией мировому судье 05 апреля 2021 года, что подтверждается учетными данными судебного участка согласно сведениям, полученным по запросу суда.

При этом, в соответствии со ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

По требованию № 680817 сроком исполнения до 04 мая 2015 года административный истец обратился, исполнительное производство окончено 02 августа 2017 года.

При этом, Инспекцией получено постановление об окончании исполнительного производства 07 августа 2017 года, что подтверждается представленными административным истцом сведениями о регистрации в системе ЭОД инспектором фио 07 августа 2017 года (л.д.20 том 2).

Таким образом, довод о несвоевременном получении Инспекцией копии указанного постановления, суд счел несостоятельным и отклоняет.

Согласно ч. 3,4,5 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила сумма; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Довод представителя административного истца о том, что срок не пропущен, поскольку статус ИП ответчиком прекращен 03 мая 2018 года, в связи с чем, у Инспекции возникло право взыскивать с ответчика задолженности как с физического лица, о перерыве срока, при установленных судом обстоятельствах, отклоняется, поскольку обращение имело место за пределами трехгодичного срока.

Таким образом, Инспекция обратилась к мировому судье за пределами установленного срока исковой давности.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

При этом, обстоятельств, свидетельствующих об уважительной причине несвоевременного обращения, судом не установлено и представителями Инспекции не приведено.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований суд отказывает.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании налога суд отказывает, оснований для взыскания начисленных пени на суммы налога не имеется.

В удовлетворении заявления суд отказывает в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, отказать

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Королева

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2025 года