УИД № 57RS0027-01-2022-001255-73

Производство № 2а-844/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2022 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,

при секретаре Балашовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и взыскании пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в период с 28 апреля 2008 года по 13 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов осуществляется в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2017 года начисление страховых взносов регламентировалось Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ. В отношении ФИО1 в налоговый орган была передана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 года в размере 14031,94 рублей. В связи с тем, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, ему были направлены требования: № 84718 об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 11,86 рублей, пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 610,39 рублей, сформированное по состоянию на 19.01.2018 года, со сроком исполнения до 08.02.2018 года; № 81758 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 60,45 рублей, пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 13710,78 рублей, сформированное по состоянию на 19.01.2018 года, со сроком исполнения до 08.02.2018 года. В связи с неисполнением указанных требований административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северного района г. Орла от 25.02.2022 года судебный приказ № 2а-2963/2021 от 17.08.2021 года был отменен. В ходе совершения исполнительных действий требования исполнительного документа были частично исполнены должником в рамках исполнительного производства № 75386/21/54004-ИП на общую сумму 14 600,24 рублей. По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2247,11 рублей; пени на недоимку по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 5,82 рублей, начисленные за период с 10.01.2018 года по 19.01.2018 года; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11455,95 рублей; пени на недоимку по ОПС за 2017 год в размере 29,62 рублей, начисленные за период с 10.01.2018 года по 19.01.2018 года; пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 265,09 рублей, начисленные за периоды с 17.08.2017 года по 19.01.2018 года, а всего 14 003,59 рублей.

Определением суда от 09.06.2022 года административное исковое заявление ИФНС России по г. Орлу принято к производству суда, дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

07.07.2022 года судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судебное заседание не направил, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 извещался по последнему известному месту жительства по адресу: <адрес>, с 29.04.2015 года снят с регистрационного учета по указанному адресу, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Привлеченная к участию в деле в качестве представителя административного ответчика адвокат Дьяченко Н.Ф. в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, указывая, что административным истцом пропущен срок для обращения с иском в суд, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2008 года по 13.01.2021 года.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, была возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Положениями ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пункт 1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по своевременной уплате страховых взносов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: № 84718 об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 11,86 рублей, пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 610,39 рублей, сформированное по состоянию на 19.01.2018 года, со сроком исполнения до 08.02.2018 года; № 81758 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 60,45 рублей, пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 13710,78 рублей, сформированное по состоянию на 19.01.2018 года, со сроком исполнения до 08.02.2018 года.

Между тем, в указанные в требованиях сроки недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком оплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год, а также пени в общей сумме 28 603,83 рубля.

17.08.2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-2963/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС и пени в заявленном размере, который был отменен определением мирового судьи от 25.02.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд 06.06.2022 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком суду представлено не было.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Согласно положениям статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ и статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Иное толкование норм материального права может привести к нарушению принципа равенства перед законом в отношении плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и плательщиков страховых взносов, добросовестно представлявших такую информацию, что является недопустимым.

Такая правовая позиция нашла отражение в кассационных определениях Верховного Суда РФ от 20.12.2019 года по делу № 43-КА19-29 и от 03.06.2020 года по делу № 18-КА20-1.

На основании изложенного, и принимая во внимание, что недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, не превышает установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ размер, суд приходит к выводу о том, что в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ заявленные ко взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за отчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 265,09 рублей.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2247,11 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5,82 рублей, начисленные за период с 10.01.2018 года по 19.01.2018 года; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11455,95 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2017 год в размере 29,62 рублей, начисленные за период с 10.01.2018 года по 19.01.2018 года, законными и обоснованными, в связи с чем в этой части заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 549 рублей 54 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ранее зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2247 рублей 11 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с 10.01.2018 года по 19.01.2018 года в сумме 5 рублей 82 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 11 455 рублей 95 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с 10.01.2018 года по 19.01.2018 года в сумме 29 рублей 62 копейки, а всего 13 738 рублей 50 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ранее зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 549 рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 сентября 2022 года.

Судья Ю.В. Тишаева