Дело № 2а-5184/2025
УИД 35RS0010-01-2025-004875-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 21 мая 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н.,
при участии:
- административного ответчика ФИО1,
при секретаре Цуваревой Е.А.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 штраф в размере 500,00 руб., пени за период с 18.04.2024 по 09.09.2024 в размере 9812,19 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживают в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал.
Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
При увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, Инспекцией было выставлено требование № от 22.09.2023 об уплате задолженности на сумму 123261,83 руб., в том числе пени – 23827,74 руб., со сроком уплаты до 17.10.2023.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
ФИО1 за период с 18.04.2024 по 09.09.2024 начислены пени в размере 9812,19 руб. на общую сумму задолженности по налогам в размере 122346,50 руб., состоящую из:
1. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2018 по 31.12.2022) в размере:
за 2019 год в размере 362,31 руб. (взыскан мировым судьей по судебному участку № 67 судебным приказом № 2а-3799/21 от 02.12.2021);
за 2019 год в размере 362,31 руб., 362,31 руб., 362,41 руб. (взыскан мировым судьей по судебному участку № 67 судебным приказом № 2а-3724/2023 от 29.11.2023);
за 2019 год в размере 362,31 руб. (взыскан решением налогового органа № от 09.03.2021);
за 2019 год в размере 19988,52 руб. (взыскан решением налогового органа № от 06.03.2020);
за 2019 год в размере 2536,17 руб. (взыскан мировым судьей по судебному участку № 67 судебным приказом № 2а-3011/21 от 26.10.2021);
за 2020 год в размере 20318 руб. (взыскан решением налогового органа № от 09.03.2021);
за 2021 год в размере 19189,68 руб. (взыскан мировым судьей по судебному участку № 67 судебным приказом № 2а-3799/21 от 02.12.2021).
2. недоимки по страховым на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере:
за 2019 год в размере 4041,89 руб. (взыскан решением налогового органа № от 06.03.2020);
за 2020 год в размере 8426,00 руб. (взыскан решением налогового органа № от 09.03.2021);
за 2021 год в размере 4983,12 руб. (взыскан мировым судьей по судебному участку № 67 судебным приказом № 2а-3799/21 от 02.12.2021).
Кроме того, ФИО1 представил декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2019 год:
- УСН в размере 15323,00 руб. (взыскан решением налогового органа № от 25.11.2020);
- УСН в размере 4794,00 руб. (взыскан решением налогового органа № от 09.03.2021);
- УСН в размере 16779,00 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-3011/21 от 26.10.2021);
- УСН в размере 2397,00 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-3799/21 от 02.12.2021);
- УСН в размере 2397,00 руб., 2397,00 руб. (взыскан судебным приказом № 2а- 3724/2023 от 29.11.2023).
Расчет пени, представленный административным истцом, с учетом расшифровки сумм отрицательного сальдо по периодам и оплатам (л.д. 22, 47) судом проверен, является арифметически верным.
Кроме того, ФИО1 решением УФНС России по Вологодской области от 21.05.2024 № привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ, ему назначен штраф в размере 500,0 руб.
Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
03.10.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 67 был выдан судебный приказ по делу № 2а-2531/2024.
Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 67 от 18.10.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
26.03.2025 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.
Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:
- штраф в размере 500 руб.
- пени за период с 18.04.2024 по 09.09.2024 в размере 9812,19 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Л.Н. Верховцева
Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025.