Дело № 2а-3355/2023
64RS0046-2023-003684-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2023 года город Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Токаревой Н.С.,
при помощнике судьи Смирновой А.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 10 094 руб., соответствующие пени в сумме 13 руб. 46 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2 621 руб. 42 коп.., соответствующие пени в сумме 03 руб. 50 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму 14 руб. в размере 0 руб. 95 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 18, руб. в размере 01 руб. 60 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г., всего общая сумма задолженности в размере 12 716 руб. 35 коп. по налогу, по пени в размере 19 руб. 51 коп.
В обоснование иска указано, что ФИО1 с 04.09.2019 г. по 22.04.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО1 в 2021 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнил, в связи с чем, Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:
полных месяцев с момента регистрации в качестве ИП - 3;
календарных дней осуществления деятельности в месяце регистрации в качестве ИП (апрель) в месяце государственной регистрации - 22;
календарных дней в месяце государственной регистрации - 30;
Ha обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет 32 448 руб.
32 448 руб. : 12 мес. = 2 704 руб. в месяц;
2 704 руб. : 30 дн. х 22 дн.= 1 982 руб. 93 коп.;
2 704 руб. х 3 мес. + 1 982 руб. 93 коп. = 10094,9,3 руб.
На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составляет 8 426 руб.
8 426 руб. : 12 мес. = 702,166667 руб. в месяц;
702,166667 руб. : 30 дн. х 22 дн. = 514 руб. 92 коп.,
702,166667 руб. х 3 мес. + 514 руб. 92 коп. – 2 621 руб. 42 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Налогоплательщику были начислены соответствующие пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 13 руб. 46 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г. (10094,93 *(5,00%/300)* 8); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 03 руб. 50 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г. (2621,42*(5,00%/300)* 8).
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №18453 от 20.05.2021 г. об уплате страховых взносов, штрафов и пени.
Согласно сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что являлся владельцем: в период с 2015 по 2017 г.г. комнаты, расположенной по адресу: <адрес>.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №118324250 от 14.07.2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г.
После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии:)= сумма налога.
Расчет налога на имущество физических лиц за комнату, расположенную по адресу: <адрес>:
за 2015 г. = 85794*0,10%*1/6*12/12=14,00 руб.,
за 2016 г. = 99 408*0,10%*1/6*12/12=17,00 руб.,
за 2017 г. = 106 589*0,10%*1/6*12/12=18,00 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Налогоплательщику были начислены соответствующие пени: по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 17 руб. в размере 01 руб. 51 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. Недоимка отсутствует; по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму 14 руб. в размере 01 руб. 25 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. Актуальная сумма задолженности 0 руб. 95 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 18 руб. в размере 01 руб. 61 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. Актуальная сумма задолженности 01 руб. 60 коп.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №58924 от 28.11.2019 г. об уплате страховых взносов, штрафов и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
26.11.2021 г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-4723/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 11.01.2023 г. судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с указанным выше иском.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извращена, причина неявки не известна.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.
В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика.
Изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).
Как установлено судом, ФИО1 с 04.09.2019 г. по 22.04.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО1 в 2021 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнил, в связи с чем, Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:
полных месяцев с момента регистрации в качестве ИП - 3;
календарных дней осуществления деятельности в месяце регистрации в качестве ИП (апрель) в месяце государственной регистрации - 22;
календарных дней в месяце государственной регистрации - 30;
Ha обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет 32 448 руб.
32 448 руб. : 12 мес. = 2 704 руб. в месяц;
2 704 руб. : 30 дн. х 22 дн.= 1 982 руб. 93 коп.;
2 704 руб. х 3 мес. + 1 982 руб. 93 коп. = 10094,9,3 руб.
На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составляет 8 426 руб.
8 426 руб. : 12 мес. = 702,166667 руб. в месяц;
702,166667 руб. : 30 дн. х 22 дн. = 514 руб. 92 коп.,
702,166667 руб. х 3 мес. + 514 руб. 92 коп. – 2 621 руб. 42 коп.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Налогоплательщику были начислены соответствующие пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 13 руб. 46 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г. (10094,93 *(5,00%/300)* 8); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 03 руб. 50 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г. (2621,42*(5,00%/300)* 8).
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №18453 от 20.05.2021 г. об уплате страховых взносов, штрафов и пени.
Согласно сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что являлся владельцем: в период с 2015 по 2017 г.г. комнаты, расположенной по адресу: <адрес>
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №118324250 от 14.07.2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г.
После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии:)= сумма налога.
Расчет налога на имущество физических лиц за комнату, расположенную по адресу: <адрес>:
за 2015 г. = 85794*0,10%*1/6*12/12=14,00 руб.,
за 2016 г. = 99 408*0,10%*1/6*12/12=17,00 руб.,
за 2017 г. = 106 589*0,10%*1/6*12/12=18,00 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Налогоплательщику были начислены соответствующие пени: по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму 17 руб. в размере 01 руб. 51 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. Недоимка отсутствует; по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму 14 руб. в размере 01 руб. 25 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. Актуальная сумма задолженности 0 руб. 95 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 18 руб. в размере 01 руб. 61 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. Актуальная сумма задолженности 01 руб. 60 коп.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №58924 от 28.11.2019 г. об уплате страховых взносов, штрафов и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
26.11.2021 г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-4723/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 11.01.2023 г. судебный приказ отменен
Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил, доказательств, подтверждающих факт оплаты пени за спорный период, суду также представлено не было.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 509 руб. 43 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 10 094 руб., соответствующие пени в сумме 13 руб. 46 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2 621 руб. 42 коп.., соответствующие пени в сумме 03 руб. 50 коп. за период с 12.05.2021 г. по 19.05.2021 г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму 14 руб. в размере 0 руб. 95 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 18, руб. в размере 01 руб. 60 коп. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г., всего общая сумма задолженности в размере 12 716 руб. 35 коп. по налогу, по пени в размере 19 руб. 51 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 509 руб. 43 коп.
Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Саратова с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 15.09.2023 г.
Судья: