Решение по делу № 2А-1223/2025 от 09.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и пени на совокупную задолженность.

УИД 65RS0001-01-2024-014473-41

Дело № 2а-1223/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Персидской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и пени на совокупную задолженность,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика; согласно информации, имеющейся в распоряжении налогового органа, ответчик 14.12.2010 года учредила адвокатский кабинет, и как действующий адвокат является плательщиком страховых взносов. Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. На дату подачи административного иска сумма задолженности административного ответчика составила 54066 рублей 58 копеек, в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, пеня – 8224 рубля 58 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023 года, в которое взыскиваемые суммы (страховые взносы и пеня) не вошли, поскольку задолженность по ним образовалась после выставления указанного требования, при этом действующим законодательством не предусмотрена возможность направления налогоплательщику повторного требования, равно как и отсутствует механизм направления уточненного требования. УФНС России по Сахалинской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, пеню за период с 11.01.2024 года по 10.04.2024 года в сумме 8224 рубля 58 копеек, начисленную на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов).

04.03.2025 года Управлением представлено уточнение исковых требований, в котором налоговый орган уменьшил цену иска и просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы в сумме 45842 рубля и пеню в сумме 7822 рубля 21 копейку.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО поддержала административный иск с учетом его уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать, поскольку задолженности не имеет.

Выслушав пояснения сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании части 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Частью 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 НК РФ – в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2023 году осуществляла адвокатскую деятельность (регистрационный номер в реестре адвокатов №), следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязана была уплачивать страховые взносы.

За отчетный период 2023 года ФИО1 в установленный законом срок уплату страховых взносов не произвела, свою конституционную обязанность не исполнила.

Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнила, Управлением была начислена пеня на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов).

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.05.2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 20.05.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 11.06.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 21.11.2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Согласно императивной норме части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд разъяснил данную норму административному ответчику, однако доказательств оплаты задолженности ФИО1 не представлено.

Установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, но подлежит частичному удовлетворению в связи со снижением истцом суммы пени.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из цены административного иска, с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, пеню в сумме 7822 рубля 21 копейка, начисленную на совокупную обязанность, всего – 53664 рубля 21 копейка,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 64701000, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, счет получателя 4010 2810 4453 7000 0059, казначейский счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 1820 1061 2010 10000 510, УИН №.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.