Решение по делу № 2А-612/2025 от 15.04.2025

Дело №2а-612/2025

УИД №42RS0008-01-2024-004486-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово 15 апреля 2025 года

Рудничный районный суд г.Кемерово

в составе председательствующего судьи Магденко И.В.,

при секретаре Ривной Е.А.,

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС России №14 по Кемеровской области, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указывают, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик была зарегистрирована в Инспекции № 15 в качестве ИП. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В случае прекращений физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется таким лицом не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП.

Страховые взносы налогоплательщик должен был уплатить на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 24972,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, на ОМС- 6355,35 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в срок не исполнено.

Кроме того ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведениями, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества указанного в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 147413 руб. 46 коп., в том числе пени 20179 руб. 06 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20179 руб. 06 коп., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 113401 руб. 57 коп., в том числе пени 27640 руб.43 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 357 руб. 54 коп.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+6 мес.).

Мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, впоследствии судебный приказ отменен по заявлению должника.

С учетом уточнения административного искового заявления просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 27 614 руб. 76 коп. из них: страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 330 руб. 12 коп., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 84 руб. 02 коп., пени в размере 27 200 рублей 62 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом по известному месту жителдьства.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Согласно частям 1, 4 и 5 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 упомянутого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на которую в силу приведенных требований налогового законодательства возложена обязанность по уплате страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ прекращена предпринимательская деятельность ФИО1 (л.д.8-9).

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 24 972,63 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере – 6355,35 рублей (л.д.23).

Согласно сведениями, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <адрес> а также в собственности административного ответчика имелось транспортное средство <данные изъяты>

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 извещена об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей размере 147413,16 рублей, в том числе по пени в размере 20179,06 рублей.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Ввиду того, что в установленный законом срок задолженность ФИО1 не погашена, в ее адрес налоговым органом направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), которое оставлено без исполнения. Однако требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено. Данное требование об уплате налога и пени было направлено на интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.13).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу п.2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается реестром из личного кабинета налогоплательщика (л.д.13).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Согласно расчету суммы задолженности налогоплательщика сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц составляет 126 565,40 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -101542,37 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -24681,03 рублей, налог на имущество физически лиц- 342 руб., пени -24742,42 рублей (л.д.12).

МИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 (л.д.25).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступили возражения (л.д.28).

В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование предъявлено в порядке искового производства.

На основании п.п.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования - с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), следовательно, порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 28), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд (л.д. 4), т.е. в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки и пени в указанной части, срок обращения налогового органа в суд с административным иском в части административных исковых требований о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не пропущен, расчет сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, и является правильным, обратного суду не представлено.

При этом, учитывая, что в настоящее время ФИО1 оплатила часть задолженности по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и пени (согласно уточненного иска), то суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) задолженность по налогам и сборам в размере 27 614 рублей 76 копеек, из них:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 330 рублей 12 копеек;

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 84 рубля 02 копейки;

- задолженность по пени в размере 27 200 рублей 62 копейки.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:/подпись/