Решение по делу № 2А-5481/2023 от 08.08.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-005124-42

Дело: №2а-5481/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему исчислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 годы, в том числе в связи с получением ФИО1 патента с ..., налоговым органом также исчислена сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы за 2017 год.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленные суммы налогов налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня. В связи с неуплатой вышеназванного налога в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлены требования. В срок, указанный в требованиях, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком не произведена. В связи с не оплатой исчисленных сумм по начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по начисленной пени. 28 октября 2022 мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением от 19 декабря 2022 года судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводство РФ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму ... руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в общей сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в общей сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме ... руб. за период с ... по ... год; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы за 2017 год в размере ... руб. за период ... по ....

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно части 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В силу части 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ... по ... являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом произведено начисление задолженности по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4590 руб.; за 2018 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840 руб.; за 2019 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 29354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884 руб.; за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 30965 руб., на обязательное медицинское страхование - 8040 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год уплачена ФИО1 в полном объеме. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год уплачена ФИО1 частично в сумме 1276,47 руб., остаток задолженности списан налоговым органом .... Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год также уплачена административным ответчиком частично в сумме 280,84 руб., остаток задолженности списан .... Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год списана налоговым органом в полном объеме. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год взысканы с административного ответчика в соответствии с решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 8 августа 2022 года по делу №2а-5773/2022, вступившее в законную силу 23.09.2022 года.

Кроме того, ФИО1 за 2017 год исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы в сумме ... руб., который уплачен административным ответчиком в полном объеме ..., то есть с нарушением установленного законом срока.

В связи с несвоевременной уплатой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 - 2020 годы и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере ... руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в общей сумме ... руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в общей сумме ... руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2966... руб. за период ... по ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3129,02 руб. за период с ... по ... год; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы за 2017 год в размере ... руб. за период ... по ....

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом сформированы требования об уплате пени по налогам, которые направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет, что подтверждается скрин шотом из программы автоматизированной информационной системы «Налог-3»:

- N по состоянию на ... со сроком уплаты пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2400,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... руб. до ....

В связи с неисполнением требований в установленный срок, административный истец 21 октября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №02а-0417/41/2022 выдан мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Оренбурга 28 октября 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г.Оренбурга от 19 декабря 2022 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Таким образом, материалы дела свидетельствуют о том, что административным истцом порядок взыскания задолженности по пени соблюден, сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате пени по страховым взносам, а также пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 13 366,24 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 534,65 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в общей сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в общей сумме ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме ... руб. за период с ... по ... год; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы за 2017 год в размере ... руб. за период ... по ..., а всего ...

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере ... руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 22 августа 2023 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится

в административном деле №2а-5481/2023

в Ленинском районном суде г. Оренбурга