дело №2а-4750/2022 (УИД 12RS0003-02-2022-004832-31)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2022 года г. Йошкар-Ола

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Сысоевой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Трушкове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее Управление) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11594 руб. 20 коп., состоящей из штрафа в размере 130,0 руб. по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, страховых взносов, пеней на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>: в сумме 1650,0 руб. и пени в сумме 309,72 руб., начисленных за период <данные изъяты>; в сумме 1650,0 руб. и пени, начисленных за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; в сумме 1650,0 руб. и пени в сумме 284,14 руб., начисленных за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за <данные изъяты> год: в сумме 382,50 руб. и пени в сумме 71,80 руб., начисленных за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; в сумме 382,50 руб. и пени в сумме 68,75 руб.. начисленных за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; в сумме 382,50 руб. и пени в сумме 65,88 руб., начисленных за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>; страховых взносов, пени на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3577,25 руб. и пени в сумме 692,66 руб., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с <данные изъяты> по <данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в налоговом органе по месту жительства.

По результатам налоговой проверки ФИО1 <данные изъяты> был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ за неправомерное не удержание и (или) не перечисление(неполное удержание и(или) перечисление) в установленный срок сумм налога (решение от <данные изъяты> №<данные изъяты>), размер штрафа 130 руб.

Руководствуясь положениями статей 60,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате штрафа <данные изъяты> от <данные изъяты> года, в котором сообщалось о наличии задолженности в виде штрафа по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме 130,0 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> года.

В установленные сроки в полном размере оплата штрафа не произведена, требование об уплате штрафа ответчиком не исполнено.

ФИО1 <данные изъяты> представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за календарный <данные изъяты> год, по результатам которого выявлена недоимка, выставлено требование <данные изъяты> об уплате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование и пени, начисленных в связи с неуплатой в установленный срок по состоянию на <данные изъяты> года, уплата недоимки и пени ответчиком не произведена.

<данные изъяты> года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный <данные изъяты> года мировым судьей судебного участка №12 Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу <данные изъяты> судебный приказ, отменен по возражениям ответчика <данные изъяты> года.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, суду пояснила, что ответчик, являвшийся индивидуальным предпринимателем должен самостоятельно исчислять и уплачивать налоги в соответствии с положениями п.1 и п.2 ст.227 НК РФ. Расчет по страховым взносам за <данные изъяты> год административным ответчиком представлен и принят <данные изъяты>, представленный в расчет в <данные изъяты> году не был принят по основаниям, предусмотренным п.7 ст.431 НК РФ, возвращен административному ответчику. По представленному в <данные изъяты> году административным ответчиком расчету установлена недоимка по страховым взносам, по которой выставлено вышеуказанное требование об уплате страховых взносов и пени, направленное ответчику и предъявленное ко взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, суду пояснил, что все налоги им оплачены своевременно, расчет по страховым взносам представлен в <данные изъяты> году, представление расчета в <данные изъяты> году было по просьбе сотрудников налоговой инспекции. В <данные изъяты> году проводилась сверка по его заявлению, по результатам которой имеющаяся задолженность им полностью оплачена, документов по оплате не сохранилось.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, материалы дела <данные изъяты> судебного участка №12 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; и т.д. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2.1 ст. 32 НК РФ обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма стразовых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктов 2 статьи 425 НК РФ.

В силу п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с п.2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты(неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими налогоплательщиками.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 <данные изъяты>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты> по <данные изъяты>, состоял на налоговом учете по месту жительства.

Как следует из материалов дела, <данные изъяты> года ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за календарный <данные изъяты> год.

В силу абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленным абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административным истцом после представления расчета выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное нее предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 3 ст.431 НК РФ предусматривает, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму(пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку выявлена недоимка по уплате налогов в установленный срок, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование №<данные изъяты> от <данные изъяты> об уплате:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации:

-в сумме 1650,0 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, пени в сумме 309,72 руб., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

-в сумме 1650,0 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, пени в сумме 296,50 руб., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

-в сумме 1650,0 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, пени в сумме 284,14 руб., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования:

-в сумме 382,50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> года, пени в сумме 71,80 руб., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

- в сумме 382,50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> года, пени в сумме 68,75 руб., начисленные за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

- в сумме 382,50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> года, пени в сумме 65,88 руб., начисленные за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

3)страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3577,25 руб. по сроку уплат <данные изъяты> года, пени в сумме 692,66 руб., начисленные за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года.

В судебном заседании установлено, что также не оспаривалось административным ответчиком, указанная налоговая задолженность по указанному требованию административным ответчиком не оплачена.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по требованию №<данные изъяты> от <данные изъяты> года в размере 11464,20 руб.

Доводы административного ответчика об отсутствии налоговой задолженности, поскольку налоги были оплачены своевременно, не подтверждены какими-либо доказательствами, доказательств уплаты налогов в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о полном расчете по налогам со ссылкой на акт совместной сверки от <данные изъяты> года, проведенной по его заявлению, не могут быть приняты как доказательство полной оплаты налоговой задолженности, поскольку не содержат указания на оплату выявленной задолженности. Кроме того, как следует из пояснений представителя административного истца и подтверждается представленными доказательствами, расчет по страховым взносам за <данные изъяты> год, представленный ФИО1 <данные изъяты> года не был принят налоговым органом, что подтверждается уведомлением об отказе в приеме налогового документа <данные изъяты> от <данные изъяты> года, согласно которому расчет считается не представленным. Уведомление было направлено административному ответчику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от <данные изъяты> года. Как следует из материалов дела, указанный расчет, на основании которого выявлена недоимка по уплате налогов представлен истцом <данные изъяты> года(<данные изъяты>). Представление указанного расчета <данные изъяты> года вновь в налоговый орган также не оспаривалось административным ответчиком.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 решением <данные изъяты> от <данные изъяты> года привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за нарушение сроков перечисления налога на доходы физических лиц налоговым агентом в виде штрафа в размере 130,0 руб.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловано, вступило в силу, административным ответчиком не исполнено.

Судом установлено, что на основании указанного решения ФИО1 выставлено и направлено требование <данные изъяты> об уплате штрафа в размере 130,0 руб., который не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования от <данные изъяты> года №5619 – до <данные изъяты> года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 12 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл <данные изъяты> года, что следует из дела <данные изъяты> судебного участка №12 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <данные изъяты> года судебный приказ, вынесенный <данные изъяты> года о взыскании с ФИО1 (с учетом исправления описки определением от <данные изъяты> года) недоимки отменен на основании поступивших от должника возражений.

Административное исковое заявление УФНС по Республике Марий Эл поступило в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, сроки взыскания недоимки не пропущены.

С учетом представленных суду письменных доказательств требования административного истца являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 463 руб. 77 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу:<данные изъяты> задолженность в размере 11594 руб. 20 коп., состоящую из:

- штрафа по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> года в сумме 130,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> года в сумме 1650 руб. 00 коп. и пени, начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года в сумме 309 руб. 72 коп.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> года в сумме 1650 руб. 00 коп. и пени, начисленных за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> года в сумме 296 руб. 50 коп.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме 1650 руб. 00 коп. по сроку уплаты <данные изъяты> года и пени, начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года в сумме 284 руб. 14 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> года в сумме 382 руб. 50 коп. и пени по страховым взносам в сумме 71 руб. 80 коп., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> года за <данные изъяты> год в сумме 382 руб. 50 коп и пени в сумме 68 руб. 75 коп., начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> года в сумме 382 руб. 50 коп и пени, начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года в сумме 65 руб. 88 коп.

- страховых взносов на обязательное социальное страхование за <данные изъяты> год в сумме 3577 руб.25 коп. по сроку уплаты <данные изъяты> года и пени, начисленных за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> года в сумме 692 руб.66 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в местный бюджет госпошлину в размере 463 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Т.В.Сысоева

Решение принято в окончательной форме 30 сентября 2022 года.

Решение27.09.2022