63RS0039-01-2023-003468-36
2а-4453/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 декабря 2023 года г.Самара
Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Копьёвой М.Д., при секретаре Цыковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4453/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, обязанность по уплате налога в проверяемые налоговые периоды (2017-2020 года) не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом частичного отказа от требований (л.д.113), просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в общем размере 19 799,49 руб., в том числе: налог за 2019 год в размере 4 396 руб., налог за 2020 год в размере 4 396 руб., пени за 2017 год в размере 6 892,35 руб., пени за 2018 год в размере 3 735,36 руб., пени за 2019 год в размере 355,82 руб., пени за 2020 год в размере 23,96 руб.
Протокольным определением суда от 16.10.2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 18 по Самарской области.
Представители административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области и заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д.59-64), указав, что автомобиль <данные изъяты> находится в розыске с 05.02.2004 года (о чем было сообщено в налоговый орган в 2016 году) и не может являться объектом налогообложения. Также налоговым органом не соблюден порядок направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований, а именно, истец ссылается на направление указанных документов через личный кабинет налогоплательщика, в то время как ответчиком указанный кабинет открыт только в конце ноября 2022 года. Кроме того, ссылалась на пропуск налоговым органом предусмотренного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд и невозможность взыскания пени в отсутствие документов, подтверждающих принудительное взыскание недоимки, на которую начислены взыскиваемые пени, либо самостоятельную уплату налога.
Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекс РФ).
Из материалов дела следует, что в проверяемые налоговые периоды (2017-2020 года) за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: <данные изъяты>, что подтверждается сведениями РЭО ГИБДД У МВД России по г. Самаре (л.д. 57).
На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлены следующие налоговые уведомления:
№ 55754267 от 23.08.2018 о суммах транспортного налога за 2017 год с применением налоговой льготы к транспортному средству ВАЗ № в общем размере 49 379 руб.,
№ 43583683 от 25.07.2019 о суммах транспортного налога за 2018 год с применением налоговой льготы к транспортному средству ВАЗ № в общем размере 30 892 руб.,
№ 55931986 от 01.09.2020 о суммах транспортного налога за 2019 год с применением налоговой льготы к транспортному средству ВАЗ № в общем размере 5 009 руб.,
№ 42872064 от 01.09.2021 о суммах транспортного налога за 2020 год с применением налоговой льготы к транспортному средству ВАЗ № в общем размере 5 009 руб. (л.д. 19, 17, 20, 22).
В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени на недоимку и выставлены следующие требования:
№ 6362 от 03.02.2021 об уплате в срок до 30.03.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 009 руб. и начисленные пени 44,71 руб.,
№ 65949 от 16.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 009 руб. и начисленные пени 17,53 руб.,
№ 70262 от 21.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 пени в общем размере 25 498,13 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 5 009 руб. (л.д. 8, 10, 12).
Вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления, что подтверждается списком заказных писем налогового органа (л.д. 18, 21, 23, 116-118).
Согласно пункту 4 статьи 52 и пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Приказом ФНС России от 22 августа 2017 N ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), которым регламентируется, в том числе порядок передачи физическим лицом в налоговые органы документов (информации), сведений через личный кабинет налогоплательщика (глава IV Приказа).
Согласно п. 15.1. Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в том числе, в случае выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика".
Как следует из материалов дела, ФИО1 первоначально был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 23.12.2015 года, 25.04.2018 налоговым органом зарегистрирован отказ налогоплательщика от пользования сервисом личного кабинета и 02.12.2022 года осуществлена повторная регистрация налогоплательщика в личном кабинете, что подтверждается сведениями налогового органа, предоставленными по запросу суда (л.д. 87).
При указанных обстоятельствах, доводы административного ответчика об отсутствии личного кабинета налогоплательщика и отсутствии доказательств вручения налоговых уведомлений и требований об уплате налогов являются несостоятельными и подлежат отклонению.
Положениями ст. 48 НК РФ (в применимой редакции, действовавшей в период выставления требования) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что размер недоимки превысил 10 000 руб. при выставлении требования № 65949 от 16.12.2021, срок исполнения которого установлен до 08.02.2022, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 08.08.2022.
Срок исполнения требования № 70262 от 21.12.2021 года установлен до 15.02.2022, размер недоимки превышает 10 000 руб. Следовательно, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию не позднее 15.08.2022.
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25.03.2022, то есть с соблюдением установленного срока.
30.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-909/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 35 578,37 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 10 018 руб., пени в размере 25 560,37 руб.
22.02.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке посредством портала «Электронное правосудие» подано в суд 27.06.2023.
Таким образом, налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден по всем требованиям.
Доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом срока на обращение в суд основаны на неверном толковании права и подлежат отклонению по изложенным выше основаниям.
Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела, доказательств ее погашения не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что автомобиль ВАЗ № находится в розыске с 2004 года, до настоящего времени его местонахождение не установлено, подтверждаются справкой следователя отдела по расследованию преступлений на территории Октябрьского района СУ УМВД России от 30.11.2022 (л.д. 66). Следовательно, в силу пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ данный автомобиль не является объектом налогообложения. В этой связи административным истцом представлен отказ от иска в части налога за данное транспортное средство в размере 613 руб.
С учетом отказа от иска в части взыскания налога в размере 613 рублей, пени от недоимки по данным налогам подлежат перерасчету путем исключения из общей недоимки, на которую начислены взыскиваемые пени, налога в размере 613 руб.
Согласно расчету, произведенному судом на основании расчета пени к требованию № 70262 от 21.12.2021 года (л.д. 13-14), размер пени составляет:
- за 2017 год в размере 8 166,31 руб. (общая сумма недоимки 49 379 - 613 = 48 766, размер начисленных на указанную недоимку пени 10 944,70 руб. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 (л.д. 119), за вычетом суммы пени в размере 2 778,39 руб., выставленной в требованиях № 2248 от 30.01.2019 и № 53566 от 11.07.2019, не заявленных в иске);
- за 2018 год в размере 3 652,89 руб. (общая сумма недоимки 30 892 - 613 = 30 279, размер начисленных на указанную недоимку пени 4 074,56 руб. за период с 03.12.2019 по 20.12.2021 (л.д. 120), за вычетом суммы пени в размере 421,67 руб., выставленной в требовании № 4298 от 06.02.2020, не заявленном в иске);
- за 2019 год в размере 312,25 руб. (общая сумма недоимки 5 009 - 613 = 4 396, размер начисленных на указанную недоимку пени 312,25 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 (л.д. 121), без вычета суммы пени в размере 44,71 руб., выставленной в требовании № 6362 от 03.02.2021, заявленном в иске);
- за 2020 год в размере 21,03 руб. (общая сумма недоимки 5 009 - 613 = 4 396, размер начисленных на указанную недоимку пени 21,03 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (л.д. 122), без вычета суммы пени в размере 17,53 руб., выставленной в требовании № 65949 от 16.12.2021, заявленном в иске).
Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены требования о взыскании суммы транспортного налога за 2019 и 2020 года, следовательно, пени, начисленные на указанную недоимку в связи с несвоевременной уплатой налога, могут быть взысканы.
По информации налогового органа (л.д. 67-70) в отношении непогашенной недоимки по транспортному налогу за 2018 год, а также пеней, начисленных на нее, налогоплательщику выставлено требование № 4298 от 06.02.2020 на общую сумму 31 313,67 руб. со сроком исполнения до 31.03.2020.
В связи с тем, что задолженность по требованию об уплате ответчиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 22.06.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1568/2020.
На основании выданного мировым судьей судебного приказа № 2а-1568/2020 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 192257483/6353 от 18.12.2020 на сумму 31 313,67 руб., которое окончено 26.12.2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном производстве.
Также, решением Ленинского районного суда г. Самары от 22.11.2023 по административному делу № 2а-4370/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год.
Принимая во внимание изложенное, пени за 2017 и 2018 года также подлежат взысканию.
Учитывая, что Инспекцией заявлено требование о взыскании суммы пени за 2017 год в размере 6 892,35 руб., в то время как размер пени за 2017 год согласно расчету составил 8 166,31 руб., в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию сумма пени в заявленном размере 6 892,35 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 787 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность в общей сумме 19 670,52 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 4 396 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 4 396 руб., пени за 2017 год в размере 6 892,35 руб., пени за 2018 год в размере 3 652,89 руб., пени за 2019 год в размере 312,25 руб., пени за 2020 год в размере 21,03 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 787 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) М.Д. Копьёва
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 25.12.2023.