Решение по делу № 2А-2238/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-289/2025 копия

УИД 59RS0040-01-2024-004408-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Шлегель А.Н.,

при секретаре Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 10.04.2024 (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 48974,47 руб., в т.ч. налог – 0,00 руб., пени – 48974,47 руб.

Задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени:

1. Страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 16.05.2012 по 17.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведены следующие расчеты страховых взносов: страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1641,05 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2948,95 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 8366,13 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 05033,87 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.; страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019 года в размере 29354 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 28572,27 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7419,56 руб.

В установленные сроки страховые взносы не уплачены. Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления.

2. Пени с 01.01.2023.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена и составляет по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 в размере 25129,95 руб.; страховым взносам по ОМС до 01.01.2023 в размере 5542,37 руб.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 132106,71 руб., в том числе:

Наименование налога

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма

Страховые взносы на ОПС

2017

09.01.2018

-8366,13

Страховые взносы на ОПС

2017

09.01.2018

-15033,87

Страховые взносы на ОМС

2017

09.01.2018

-1616,15

Страховые взносы на ОМС

2017

09.01.2018

-2948,95

Страховые взносы на ОПС

2018

09.01.2019

-26161,01

Страховые взносы на ОМС

2018

09.01.2019

-5750,77

Страховые взносы на ОПС

2019

31.12.2019

-29354

Страховые взносы на ОМС

2019

31.12.2019

-6884

Страховые взносы на ОПС

2020

02.12.2020

-28572,27

Страховые взносы на ОМС

2020

02.12.2020

-7419,56

Неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 100194,93 руб. в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2018 год, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 01.01.2023-10.04.2024 года составляет 18302,60 руб., которая не погашена. Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № составила 48974,47 руб. (30 671,87 (пени до 01.01.2023) + 18302,60 (пени с 01.01.2023 по 10.04.2024)).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок уплаты до 28.12.2023.

17.06.2024 отменен судебный приказ № от 20.05.2024.

Просят взыскать с ФИО1:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 3056,47 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2017 года в размере 5508,30 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2018 года в размере 7330,60 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 5595,92 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 3638,21 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 601,51 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2017 года в размере 1070,89 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2018 года в размере 1612,89 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2019 года в размере 1312,34 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 944,74 руб.;

- пени в размере 18302,60 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 01.01.2023 по 10.04.2024.

Всего задолженность в размере 48974,47 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС №, настаивая на исковых требованиях, просили рассмотреть дело без участия представителя, письменные пояснения приобщены к материалам дела (л.д. №).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. №).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве налогоплательщика (л.д.№).

По состоянию на 10.04.2024 (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 48974,47 руб., в т. ч. налог - 0.00 руб., пени -48974,47 рублей

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени:

1. Страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб., за 2022 год ОПС в размере 34445,00 руб., ОМС – 8766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 16.05.2012 по 17.11.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведены следующие расчеты страховых взносов:

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1641,05 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2948,95 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 8366,13 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 05033,87 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 года в размере 29354 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 28572,27 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7419,56 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате задолженности по страховым взносам не исполнена, направлено требование об оплате задолженности.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС не входит в предмет искового заявления.

2. Пени с 01.01.2023.

С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

Всего задолженность по пени по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 составляет 25129,95 руб.

Всего задолженность по пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2023 составляет 5542,37 руб.

3. Пени с 01.01.2023.

Наименование налога

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма

Страховые взносы на ОПС

2017

09.01.2018

-8366,13

Страховые взносы на ОПС

2017

09.01.2018

-15033,87

Страховые взносы на ОМС

2017

09.01.2018

-1616,15

Страховые взносы на ОМС

2017

09.01.2018

-2948,95

Страховые взносы на ОПС

2018

09.01.2019

-26161,01

Страховые взносы на ОМС

2018

09.01.2019

-5750,77

Страховые взносы на ОПС

2019

31.12.2019

-29354

Страховые взносы на ОМС

2019

31.12.2019

-6884

Страховые взносы на ОПС

2020

02.12.2020

-28572,27

Страховые взносы на ОМС

2020

02.12.2020

-7419,56

По состоянию на 25.09.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 100194,93 руб., в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2018 год, на которую в силу ст. 75 НК РФ начислены пени.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 года:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

08.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-132106,71

300

7,5

-3236,61

09.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

106

-100194,93

300

7,5

-2655,17

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100194,93

300

8,5

-624,55

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100194,93

300

-1362,65

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100194,93

300

-1823,55

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100194,93

300

-2454,78

18.12.2023

10.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

115

-100194,93

300

-6145,29

ИТОГО

-18302,60

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № составила 48974,47 руб. (30 671,87 (пени до 01.01.2023) + 18302,60 (пени с 01.01.2023 по 10.04.2024)) (л.д.№).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №).

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25.09.2023 - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 25.09.2023 – до 28.12.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28.06.2023.

17.06.2024 отменен судебный приказ № от 20.05.2024.

Административный иск направлен в суд 17.12.2024 (л.д. №), то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (17.06.2024).

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №):

Всего задолженность в размере 48974,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Шлегель

Мотивированное решение составлено 04 марта 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.Н. Шлегель)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

___________________

(Н.О. Морозова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение)________________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-289/2025

УИД 59RS0040-01-2024-004408-92

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края