Решение по делу № 2А-888/2022 от 03.10.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело 2а-888/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2022 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре Белоус Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Казаряну Звену Артаваздовичу о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области /далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Казаряну Звену Артаваздовичу о взыскании задолженности по налоговым платежам и взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований инспекцией указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате: транспортного налога за 2017 г. в размере -3945 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г в размере 62,76 руб.; Всего в размере 4007,76 руб.

04 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №57 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку заявленные требования Инспекции не являются бесспорными, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 01 октября 2019 года, по истечении срока процессуального срока.

Поскольку ФИО1 в 2017 г. являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 3110 гос. рег.знак №; КАМАЗ 55111 гос. рег.знак №; ВАЗ 21093 гос. рег.знак № Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении № 52470775 от 19.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

По налоговому уведомлению № 52470775 от 19.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018:

- транспортный налог за 2017 год в размере - 1000 руб. начислен за транспортное средство - ГАЗ 3110 гос. рег.знак № (налоговая база в л.с.- 100, налоговая ставка-10, количество месяцев владения в 2017 г. - 12);

- транспортный налог за 2017 год в размере - 2275 руб., начислен за транспортное средство - КАМАЗ 55111 гос. рег.знак № (налоговая база в л.с.-210, налоговая ставка - 65, количество месяцев владения в 2017 г. - 2);

- транспортный налог за 2017 год в размере - 670 руб., начислен за транспортное средство - ВАЗ 21093 гос. рег.знак № (налоговая база в л.с.-67, налоговая ставка -10, количество месяцев владения в 2017 г. - 12);

Сумма транспортного налога к уплате по налоговому уведомлению №52470775 от

к уплате составила - 3945 руб. (1000+2275+670).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекцией в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в установленный законодательством срок, транспортного налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование № 3376 от 04.02.2019 об уплате задолженности.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. недоимка для расчета пени составила- 3945 руб. по налоговому уведомлению №52470775 от 19.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, за 13 дней просрочки, начислены пени в размере - 12.82 руб. (ставка ЦБ РФ - 7,50);

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50 % на 7,75%, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 03.02.2019, за 49 дней просрочки, начислены пени в га; саг недоимки- 49,94 руб. (ставка ЦБ РФ - 7,75);

Сумма пени, включенной в требование № 3376 от 04.02.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. составила -62,76 руб. (12,82+49,94).

Требование № 3376 от 04.02.2019 об уплате налога направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В установленный срок требование не исполнено.

Инспекция просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. Взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу за 2017 г. в размере -3945 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г в размере 62,76 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени рассмотрения дела по месту его регистрации, однако за получением судебного извещения в отделение связи не явился, и оно было возвращено в суд с отметкой отделения связи за истечением срока хранения. Такое поведение административного ответчика суд расценивает как отказ от получения судебного извещения, что в силу ч.2 ст.100 КАС РФ дает суду право признать его надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 361 п.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75- ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства: регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полны: месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога= (налоговая база*налоговая ставка)*коэффициент месяцев владения.

Статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоню транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб.; Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65 руб.

Поскольку ФИО1 в 2017 г. являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 3110 гос. рег.знак №; КАМАЗ 55111 гос. рег.знак №; ВАЗ 21093 гос. рег.знак №, Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении № 52470775 от 19.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

По налоговому уведомлению № 52470775 от 19.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018: транспортный налог за 2017 год в размере - 1000 руб. начислен за транспортное средство - ГАЗ 3110 гос. рег.знак № (налоговая база в л.с.- 100, налоговая ставка-10, количество месяцев владения в 2017 г. - 12); транспортный налог за 2017 год в размере - 2275 руб., начислен за транспортное средство - КАМАЗ 55111 гос. рег.знак № (налоговая база в л.с.-210, налоговая ставка - 65, количество месяцев владения в 2017 г. - 2); транспортный налог за 2017 год в размере - 670 руб., начислен за транспортное средство - ВАЗ 21093 гос. рег.знак № (налоговая база в л.с.-67, налоговая ставка -10, количество месяцев владения в 2017 г. - 12);

Сумма транспортного налога к уплате по налоговому уведомлению №52470775 от

к уплате составила - 3945 руб. (1000+2275+670), указанная сумма предъявлена к взысканию.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 52470775 от 19.08.2018 об уплате налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно п.2 и пп.1 п.З ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок уплаты транспортного налога определен нормами налогового законодательства, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Сумма пени, включенной в требование № 3376 от 04.02.2019 за несвоевременную уплату транс портного налога за 2017 г. составила -62,76 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № 3376 от 04.02.2019 об уплате налога направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом 04.02.2019 года в адрес должника было направлено требование №3376 об оплате налогов и пени со сроком исполнения до 01 апреля 2019 г., следовательно, последним днем для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 было 30 сентября 2019 года.

Налоговый орган же обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности 01 октября 2019 года, то есть по истечении установленного для этого законом срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 04 октября 2019 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности Инспекции было отказано.

В силу абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

При подаче настоящего административного искового заявления налоговым органом было заявлено ходатайство о восстановлении срока, однако, доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется.

При этом, в соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Казаряну Звену Артаваздовичу о взыскании задолженности по налоговым платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В.Куликова

Решение в окончательной форме принято 04 октября 2022 года.

Председательствующий Ю.В.Куликова

1версия для печати