Дело № 2а-4038/2025 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьиЧимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> кФИО2 о взыскании недоимок по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском кадминистративному ответчику о взыскании задолженности по налогам, сборам и страховым вносам, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ №а-2129/2024 о взыскании с должника недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва, представленных в рамках п. 2 ст. 85 НК РФ ФИО2 является физическим лицом, обладающим статусом адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 17/34, решение о возобновлении статуса адвоката Адвокатской палаты отДД.ММ.ГГГГ. Сведений о прекращении статуса Адвокатской палатой Республики Тыва не предоставлено. Налоговым органом произведён расчет суммы страховых взносов запериод- 2022 год. В установленные сроки суммы страховых взносов плательщиком неуплачены. Согласно сведениям в отношении ФИО2 числится задолженность по: 1)страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за2022 год в размере 23115,92 руб., 2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1211,10 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35410,45 руб., из них пени составляют 11357,97 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. общее сальдо 112336, 37 руб. из них пени 22758, 07 руб. Из сумм задолженности пени в размере 22758,07 руб. – 14998,52 руб. (ранее принятые меры взыскания на сумму пени) = 7759,55 руб., суммы пени от последних мер взыскания (заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) до настоящих (заявление овынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23565,14 руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик вустановленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени иштрафа: 1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 24494, 22 руб.; 2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6233,60 руб. 3) Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 759 руб. 55 коп.

Просит взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица вразмере 32086,57 руб., в том числе по налогам – 24327,02 руб., пени, подлежащие уплате вбюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающих сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7759,55 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – УФНС по <адрес> по доверенности ОндарА.-Х.Ш. поддержал требования административного иска, просил удовлетворить, поскольку при переходе на ЕНС задолженность из КРСБ не была перенесена автоматически, только когда ввели в программу вручную, задолженность зафиксировалась, попрограмме ФНС начисление показалось только в апреле 2024 года, всвязи с чем просит восстановить срок.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явилась, извещена.

В возражении на административное исковое заявление административным ответчиком указано, что требование о наличии задолженности поналогам налоговым органом ейненаправлялось, в требовании № налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует задолженность по налогам в сумме 32056,87 руб. (по страховым взносам обязательного пенсионного страхования в сумме 24494 руб., пени – 7759 руб.). Указанные требование и решение налогового органа являются предметом судебного разбирательства, что подтверждается решением Кызылского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, невступившим взаконную силу в связи с подачей ею апелляционной жалобы, которая еще нерассмотрена. Ссылка административного истца на решение № от ДД.ММ.ГГГГ овзыскании задолженности в сумме 73723 руб. не корректна, поскольку в данном решении указано, что оно вынесено на основании требования №, в котором данные суммы отсутствуют. Даже в судебном приказе, указанном административным истцом в иске отДД.ММ.ГГГГ отменённым мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ указана сумма 30727,28 руб., что не соответствует сумме заявленной в данном иске 32056,87 руб. Административным истцом не предоставлен расчет пени в сумме 7759 руб. Просит вудовлетворении административного искового заявления отказать.

Выслушав мнение представителя, изучив материалы административного дела, судприходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность пообязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление овзыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством оналогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые неисполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления овзыскании в суд.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками непозднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, вустановленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 РФ.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего заустановленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Вслучае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как видно из материалов дела и установлено судом, требованием об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 предложено самостоятельно уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, где у нее числилась задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым кобъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере – 923,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) вразмере 1069,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 59,76 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии сост.227 НК РФ – 9141 руб.; пени на вышеуказанную недоимку в сумме 12371, 66 руб. Суммазадолженности всего составляет 23565,14 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах вбанках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 73723,45 руб.

На основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2129/2024 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по взысканию недоимок по налогам в размере 30727,28 руб. пени в размере 7 759,55 руб., атакже судебные расходы по уплате госпошлины в размере 677,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2129/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражения должника.

С административным иском в Кызылский городской суд о взыскании задолженности по страховым взносам и пени административный истец обратился –ДД.ММ.ГГГГ.

В доводах административного иска указано, что налоговым органом произведён расчет суммы страховых взносов за 2017, 2022 годы:

- Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (вфиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 1 069 руб. 35 коп.

- Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 59 руб. 76 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

В установленные законом сроки суммы страховых вносов не уплачены.

Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (адвокат) за 2022 год с суммой к уплате в бюджет 9141,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ с доходами, с полученными от ИП, и другими лицами, всоответствии со ст. 227 НК РФ уплачен.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведён расчет транспортного налога за 2022 год на автомобиль марки «КИА SLS» 2013 года выпуска с г.р.з. Е942ВВ17. Сумма транспортного налога составляет 1815 руб.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогу налогоплательщиком по требованию № не исполнена, в связи с чем, поскольку внарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность поналогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной, однако срок взыскания налоговым органом пропущен.

При этом после уточнений требований налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность отсутствует, кроме страховых взносов за расчетный период 2023 года – 45842 руб., и транспортный налог за 2022 год – 1815 руб.

Судом установлено, что указанные начисленные суммы вошли в заявление налогового органа ЗВСП № отДД.ММ.ГГГГ, по которому судом вынесено решение по административному делу №а-1465/2025 (на день рассмотрения настоящего дела не вступило в законную силу в связи с обжалованием).

При этом в требованиях по настоящему делу административным истцом были заявлены о взыскании сумм страховых взносов за период 2022 года в сумме 23115,92 руб. заОПС и 1211,10 руб. за ОМС = 24327,02 руб., и пени на сумму отрицательного сальдо вразмере 7759,55 руб., исчисленные за период неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (итого24327,02 + 7 759,55 = 32086,57 руб. был заявлен вадминистративном иске).

Однако судом установлено, что за страховые взносы за период 2022 года налоговым органом выставлена задолженность после заявления ФИО2, поступившего вналоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислен только ДД.ММ.ГГГГ, то есть запределами срока его принудительного взыскания, срок уплаты которых был до ДД.ММ.ГГГГ.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку по требованию административного иска овзыскании сналогоплательщика недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2022 года, налоговым органом пропущен срок обращения по их взысканию, в том числе и пени на сумму отрицательного сальдо, то требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 (ИНН<***>) о взыскании недоимок по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит