№ 2а-590/2025
УИД 18RS0004-01-2024-009974-04
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 марта 2025 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,
при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 задолженности по налогам, пени,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 2 041 631,45 руб., а именно недоимки по:
- упрощенной системе налогообложения за 2018 г. – 608 213,12 руб.,
- упрощенной системе налогообложения за 2019 г. – 847 336 руб.,
- упрощенной системе налогообложения за 2020 г. – 239 296,58 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 42 715,63 руб.,
- пени по упрощенной системе налогообложения – 304 070,12 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике (далее - Управление, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.
Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2015 по 26.07.2022 г.
Межрайонной ИФНС России № по УР в отношении ИП ФИО1 в период с 04.08.2021 г. по 24.12.2021 г. проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период деятельности с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г.
По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 24.02.2022 №, дополнения к акту проверки от 02.06.2022 №.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по УР вынесено решение от 12.07.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налогоплательщику доначислены налоги в сумме 1 738 628 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 379 115,84 руб. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 с учетом смягчающих вину обстоятельств в сумме 43 465,63 руб.
Заявитель, реализуя право на обжалование, предусмотренное статьей 137-139 Кодекса, обратился в Инспекцию с апелляционной жалобой.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы требования заявителя были удовлетворены частично.
Решение от 12.07.2022 № было отменено в части сумм штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 750 руб., доначисленного налога за 2018 г. в размере 30 000 руб., а также соответствующих ему сумм пени.
Ответчик обратился в ... районный суд г. Ижевска УР с исковым заявлением об оспаривании указанного решения.
Решением от 30.06.2023 г. ... районного суда г. Ижевска УР в рамках дела № ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Решение не было обжаловано, вступило в законную силу.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени № от 26.09.2022 было направлено ответчику.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
В связи с вышеизложенным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
И.о. мирового судьи судебного участка № ... района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 06.12.2022 года. От должника поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ № от 06.12.2022 года был отменен определением суда от 12.03.2024 г.
В ходе рассмотрения административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать задолженность в размере 2 038 217,41 руб., а именно:
по упрощенной системе налогообложения за 2018 г. в размере 608 213,12 руб.,
по упрощенной системе налогообложения за 2019 г. в размере 847 336 руб.,
по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. в размере 239 296,58 руб.,
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 42 715,63 руб.,
пени по УСН за 2018 г. за период с 26.04.2018 по 31.03.2022 в размере 155 240,84 руб.
пени по УСН за 2019 г. за период с 26.10.2019 по 31.03.2022 в размере 122 919,59 руб.
пени по УСН за 2020 г. за период с 01.05.2021 по 31.03.2022 в размере 22 495,65 руб.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по УСН по итогам налогового периода представляется налогоплателыщиками-индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп. 2 п.2 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.
Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2015 по 26.07.2022 г.
Межрайонной ИФНС России № по УР в отношении ИП ФИО1 в период с 04.08.2021 г. по 24.12.2021 г. проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период деятельности с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г.
По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 24.02.2022 №, дополнения к акту проверки от 02.06.2022 №.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по УР вынесено решение от 12.07.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налогоплательщику доначислены налоги в сумме 1 738 628 руб. (в том числе: 643215 руб. по УСН за 2018 год, 847336 руб. по УСН за 2019 год, 247977 руб. за 2020, начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 379 115,84 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 с учетом смягчающих вину обстоятельств в сумме 43 465,63 руб.
ФИО1, реализуя право на обжалование, предусмотренное статьей 137-139 НК РФ, обратилась в Инспекцию с апелляционной жалобой.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы решением УФНС по УР от 22.09.2022 № требования заявителя были удовлетворены частично. Решение от 12.07.2022 № было отменено в части сумм штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 750 руб. (таким образом, общий размер штрафа уменьшился с 43465.63 руб. до 42175,63 руб.), доначисленного налога за 2018 г. в размере 30 000 руб. (недоимка по УСН за 2018 год уменьшилась с 643315 руб. до 613315 руб.), а также соответствующих сумм пени.
Административный ответчик обратился в ... районный суд г. Ижевска УР с административным исковым заявлением, которым просила признать незаконными решения Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике от 12.07.2022 № и от 22.09.2022 №.
Решением ... районного суда г. Ижевска от 30.06.2023 г. по делу № ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Решение не обжаловано, вступило в законную силу.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривалось, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что требование № выставлено ФИО1 26.09.2022 года и должно было быть исполнено в срок до 07 ноября 2022 года. Направление требования подтверждается почтовым реестром от 22.09.2022, имеющимся в материалах дела.
В связи с неисполнением административным ответчиком Требования, 06.12.2022 (то есть в установленный ст. 48 НК 6-месячный срок) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № ... района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа.
06.12.2022 соответствующий судебный приказ был вынесен.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № от 12.03.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 22.09.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.
На основании изложенного налоговым органом соблюдён порядок взыскания недоимок по упрощенной системе налогообложения за 2018-2020 годы, пени, начисленных на эту недоимку, и штрафа, начисленного решением налогового органа..
Доказательств оплаты доначисленной недоимки по УСН за 2018-2020 административным ответчиком не представлено, при этом, административный истец указывает на наличие отрицательного сальдо по ЕНС ответчика в сумме 2542940,79 руб..
При изложенных обстоятельствах, не выходя за пределы заявленных требований, суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности:
- по упрощенной системе налогообложения за 2018 г. в размере 608 213,12 руб.,
- по упрощенной системе налогообложения за 2019 г. в размере 847 336 руб.,
- по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. в размере 239 296,58 руб.,
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Как следует из решения № от 12.07.2022, налогоплательщику доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН:
За 1 квартал 2018 года - 22299 руб.
За полугодие 2018 года – 73377 руб.
За 9 месяцев 2018 года - 215658 руб.
За 2018 год - 331981 руб.
За 9 месяцев 2019 года - 354587 руб.
За 2019 год - 492749 руб.
За полугодие 2020 года – (-) 28873 руб.
За 9 месяцев 2020 года – (-)38068 руб.
За 2020 год – 314918 руб.
В соответствии п.7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений): налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со ст. 346.23НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений):
1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Расчет пени за просрочку уплаты единого налога в связи с применением УСН за 2018 год выглядит следующим образом (с учетом того, что решением налогового органа от 22.09.2022 №@ отменено доначисление налога в сумме 30000 руб.):
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
22 299,00
26.04.2018
Новая задолженность на 22 299,00 руб.
22 299,00
26.04.2018
25.07.2018
91
7.25
22 299,00 ? 91 ? 1/300 ? 7.25%
490,39 р.
65 676,00
26.07.2018
Новая задолженность на 43 377,00 руб.
65 676,00
26.07.2018
16.09.2018
53
7.25
65 676,00 ? 53 ? 1/300 ? 7.25%
841,20 р.
65 676,00
17.09.2018
25.10.2018
39
7.5
65 676,00 ? 39 ? 1/300 ? 7.5%
640,34 р.
281 334,00
26.10.2018
Новая задолженность на 215 658,00 руб.
281 334,00
26.10.2018
16.12.2018
52
7.5
281 334,00 ? 52 ? 1/300 ? 7.5%
3 657,34 р.
281 334,00
17.12.2018
30.04.2019
135
7.75
281 334,00 ? 135 ? 1/300 ? 7.75%
9 811,52 р.
613 315,00
01.05.2019
Новая задолженность на 331 981,00 руб.
613 315,00
01.05.2019
16.06.2019
47
7.75
613 315,00 ? 47 ? 1/300 ? 7.75%
7 446,67 р.
613 315,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7.5
613 315,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5%
6 439,82 р.
613 315,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7.25
613 315,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25%
6 225,15 р.
613 315,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7
613 315,00 ? 49 ? 1/300 ? 7%
7 012,23 р.
613 315,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6.5
613 315,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
6 511,36 р.
613 315,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
613 315,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%
7 155,34 р.
613 315,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
613 315,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
9 445,05 р.
613 315,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
613 315,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
6 296,70 р.
613 315,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
613 315,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
3 219,91 р.
613 315,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
613 315,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%
20 678,94 р.
613 315,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
613 315,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
3 219,90 р.
613 315,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
613 315,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%
5 110,96 р.
613 315,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
613 315,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
4 610,08 р.
613 315,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
613 315,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
6 511,36 р.
613 315,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
613 315,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%
5 795,83 р.
613 315,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
613 315,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%
8 586,41 р.
613 315,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
613 315,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
9 731,26 р.
613 315,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
613 315,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
2 719,03 р.
613 315,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20
613 315,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%
13 084,05 р.
Сумма основного долга: 613 315,00 руб.
Сумма неустойки: 155 240,84 руб.
Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.
Расчет пени за просрочку уплаты единого налога в связи с применением УСН за 2019 год (с учетом объявления нерабочих дней в связи с пандемией Ковид-19) выглядит следующим образом:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
354 587,00
26.10.2019
Новая задолженность на 354 587,00 руб.
354 587,00
26.10.2019
27.10.2019
2
7
354 587,00 ? 2 ? 1/300 ? 7%
165,47 р.
354 587,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6.5
354 587,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
3 764,53 р.
354 587,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
354 587,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%
4 136,85 р.
354 587,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
354 587,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
5 460,64 р.
354 587,00
27.04.2020
11.05.2020
15
5.5
354 587,00 ? 15 ? 1/300 ? 5.5%
975,11 р.
847 336,00
12.05.2020
Новая задолженность на 492 749,00 руб.
847 336,00
12.05.2020
21.06.2020
41
5.5
847 336,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
6 369,14 р.
847 336,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
847 336,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
4 448,51 р.
847 336,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
847 336,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%
28 569,35 р.
847 336,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
847 336,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
4 448,51 р.
847 336,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
847 336,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%
7 061,13 р.
847 336,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
847 336,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
6 369,14 р.
847 336,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
847 336,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
8 995,88 р.
847 336,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
847 336,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%
8 007,33 р.
847 336,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
847 336,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%
11 862,70 р.
847 336,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
847 336,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
13 444,40 р.
847 336,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
847 336,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
3 756,52 р.
847 336,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20
847 336,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%
18 076,50 р.
Сумма основного долга: 847 336,00 руб.
Сумма неустойки: 135 911,71 руб.
Не выходя за пределы исковых требований пени за просрочку уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год подлежат взысканию в сумме, заявленной истцом – 122919,59 руб.
Расчет пени за единого налога в связи с применением УСН за 2020 год ( с учетом корректировок переплат за полугодие 2020 года на сумму -28873 руб., за 9 месяцев 2020 года на сумму - 38068 руб.) выглядит следующим образом:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
247 977,00
01.05.2021
Новая задолженность на 247 977,00 руб.
247 977,00
01.05.2021
14.06.2021
45
5
247 977,00 ? 45 ? 1/300 ? 5%
1 859,83 р.
247 977,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
247 977,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
1 863,96 р.
247 977,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
247 977,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
2 632,69 р.
247 977,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
247 977,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%
2 343,38 р.
247 977,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
247 977,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%
3 471,68 р.
247 977,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
247 977,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
3 934,57 р.
247 977,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
247 977,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
1 099,36 р.
247 977,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20
247 977,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%
5 290,18 р.
Сумма основного долга: 247 977,00 руб.
Сумма неустойки: 22 495,65 руб.
Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.
В силу ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
При назначении штрафов налоговым органов учтены положения ч.ч.3,5 ст. 114 НК РФ (при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса; при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой).
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 года N 14-П, 15 июля 1999 года N 11-П, 30 июля 2001 года N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 года N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
В силу ст. 112 НК РФ перечень приведенных в указанной статье смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.
При расчете штрафа налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства (нахождение в реестре субъектов малого бизнеса, наличие на иждивении несовершеннолетних детей, тяжелое материальное положение, наличие кредитных обязательств, несоразмерность деяния тяжести наказания), в связи с чем на основании ст.ст. 112, 114 НК размер штрафа уменьшен в 8 раз, окончательно с учетом изменений, внесенных решением № размер штрафа определен в сумме 42715,63 руб. (1738628х20%/8 -750 руб.); доказательств наличия иных обстоятельств, которые должны быть учтены в качестве смягчающих материалы дела не содержат.
С учетом того, что вступившим в законную силу решением ... районного суда г.Ижевска по делу № подтверждена законность решений налогового органа № от 12.07.2022 и №, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика штраф по ч.1 ст. 122 НК РФ в сумме 42715,63 руб.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 35 382,17 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Ижевска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 2 038 217,41 руб., а именно:
по упрощенной системе налогообложения за 2018 г. в размере 608 213,12 руб.,
по упрощенной системе налогообложения за 2019 г. в размере 847 336 руб.,
по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. в размере 239 296,58 руб.,
штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 42 715,63 руб.,
пени по УСН за 2018 г. за период с 26.04.2018 по 31.03.2022 в размере 155 240,84 руб.
пени по УСН за 2019 г. за период с 26.10.2019 по 31.03.2022 в размере 122 919,59 руб.
пени по УСН за 2020 г. за период с 01.05.2021 по 31.03.2022 в размере 22 495,65 руб.
Код бюджетной классификации
ОКТМО
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
УИН
№
0
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, № Казначейство России (ФНС России)
№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 35 382,17 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 16.05.2025
Судья С.И. Арсагова